Наказ на розукомплектацію основного засобу та проведення

Питання-відповідь на тему

Потрібен наказ на розукомплектацію О.С. , акт на розукомплектацію О.С. та бухгалтерські проводки з розукомплектації О.С. О.С. перебуває на балансі в організації з 2011 року. Потрібні ще якісь документи для оформлення цієї операції?

Розукомплектацію провести не можна, але можна провести часткову ліквідацію з оприбуткуванням отриманих при цьому матеріальних цінностей та з подальшим складанням з них інших об'єктів.

Докладний порядок відображення в обліку операцій з ліквідації та складання міститься в матеріалах Системи Главбух версія для комерційних організацій

1. Рекомендація: Як провести та відобразити в бухобліку та при оподаткуванні часткову ліквідацію основних засобів

Якщо основний засіб є комплексом конструктивно зчленованих предметів, він може бути ліквідований частково. Тобто ліквідувати можна не всеосновне засіб, лише ту частину, яка підлягає відновленню чи використання якої економічно недоцільно. Наприклад, можна ліквідувати не всю будівлю, а лише один її корпус. Проведення часткової ліквідації може бути пов'язане із реконструкцією основного засобу (абз. 2 п. 29 ПБО 6/01)*.

Ліквідаційна комісія

Для ухвалення рішення про часткову ліквідацію основного засобу створіть комісію, яка повинна:*

визначити можливість та доцільність відновлення частини основного кошти, яка підлягає ліквідації;
визначити можливість використання окремих вузлів, деталей, матеріалів частини основного засобу, що вибуває.

До складу комісії повинні входити: головний бухгалтер, співробітники, відповідальні за збереження основного кошти та інші співробітники, призначені наказом керівникаорганізації. Рішення про часткову ліквідацію основного кошти, прийняте комісією, затверджується наказом керівника організації. Після ліквідації частини основного засобу оформляється акт. Акт про часткову ліквідацію основного засобу комісія може скласти за формою № ОС-4 або № ОС-4а*.

Часткова ліквідація будівлі

Для реєстрації змін потрібно подати до територіального відділення Росреєстру: * – заяву про внесення змін до держреєстру прав на нерухоме майно та угод з ним; – документи, що підтверджують зміну відповідних відомостей, раніше внесених до держреєстру (наприклад, довідку з БТІ); - платіжне доручення на сплату державного мита в сумі 600 руб. (Підп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухоблік: часткова ліквідація

Організація має вести облік основних засобів за рівнем їх использования:*

в експлуатації;
у запасі (резерві);
у стадії часткової ліквідації тощо.

Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби у стадії часткової ліквідації» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» – розпочато роботи з часткової ліквідації основного засобу.

Після закінчення часткової ліквідації зробіть проводку: *

Дебет 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби у стадії часткової ліквідації» – завершено роботи з часткової ліквідації основного засобу.

Такий порядок випливає з абзацу 2 пункту 14 ПБО 6/01 та Інструкції до плану рахунків (рахунок 01)*.

Бухоблік: амортизація при частковій ліквідації

При отриманні акта про часткову ліквідацію вартість основного засобу скоригуйте (абз 2 п. 14 ПБО 6/01). Щомісячну суму амортизаційних відрахувань післячасткової ліквідації розрахуйте, виходячи з скоригованої початкової (залишкової) вартості основного засобу та колишньої норми амортизації*.

Ситуація: як визначити на момент закінчення часткової ліквідації основного кошту суму, на яку потрібно зменшити його первісну вартість, та суму нарахованої амортизації (mod = 112, id = 51542)*

Порядок зменшення вартості основного кошти після його часткової ліквідації законодавством не встановлено. Тому організація має розробити його самостійно.

Оптимальний спосіб - визначити початкову вартість ліквідованої частини основного засобу за обліковими даними. Наприклад, якщо у первинних документах, представлених постачальником при купівлі основного засобу, вартість ліквідованої частини виділена окремим рядком, у цьому випадку суму амортизаційних відрахувань, що припадають на ліквідовану частину, можна розрахувати за формулою:

Амортизаційні відрахування, що припадають на ліквідовану частину основного кошти

Початкова вартість ліквідованої частини основного кошти

Початкова вартість всього основного кошти

Нарахована амортизація на момент закінчення ліквідації

Якщо визначити первісну вартість частини основного кошти, що ліквідується, виходячи з облікових даних неможливо, її може розрахувати:

комісія, створена із співробітників організації;
незалежний оцінювач.

При цьому повинна бути визначена частка майна, що ліквідується, у відсотковому відношенні до якого-небудь фізичного показника, що характеризує основний засіб. З урахуванням цієї частки розраховуються вартість і сума амортизації, що припадають на майно, що ліквідується.

Наприклад, по будинках (спорудах) первіснувартість та амортизаційні відрахування, що припадають на ліквідовану частину, можна визначити розрахунковим шляхом:

Початкова вартість, що припадає на ліквідовану частину будівлі (споруди)

Загальна площа будівлі (споруди) доліквідації

Амортизаційні відрахування, що припадають на ліквідовану частину будівлі (споруди)

Загальна площа будівлі (споруди) доліквідації

Нарахована амортизація на момент закінчення ліквідації

Варіант коригування первісної вартості та суми нарахованої амортизації після часткової ліквідації основного засобу закріпіть в обліковій політиці для цілей бухобліку та для цілей оподаткування.

Після часткової ліквідації амортизацію за основним засобом продовжуйте нараховувати, виходячи з його вартості, скоригованої на вартість ліквідованої частини.

Бухоблік: коригування вартості

У бухобліку коригування вартості основного засобу після його часткової ліквідації відобразите проводками: *

Дебет 01 (03) субрахунок «Вибуття основного засобу» Кредит 01 (03) субрахунок «Основні засоби в експлуатації» – враховано первісну (відновну) вартість ліквідованої частини основного засобу;

Дебет 91-2 Кредит 01 (03) субрахунок «Вибуття основного засобу» – списано залишкову вартість ліквідованої частини основного засобу.

Такий порядок випливає із Інструкції до плану рахунків (рахунок 01)*.

Суму, на яку було скориговано первісну вартість основного кошту після часткової ліквідації, відобразіть в інвентарній картці обліку за формою № ОС-6 (№ ОС-6а) або в інвентарній книзі за формою № ОС-6б (застосовується малими підприємствами)*.

Бухоблік: витрати на ліквідацію

Порядок відображення у бухоблікувитрат на часткову ліквідацію залежить від того, чи ці роботи пов'язані з проведенням реконструкції основного засобу*.

Якщо частина основного засобу ліквідується поза рамками реконструкції, то витрати на проведення ліквідації відносяться до поточних витрат організації. У цьому випадку враховуйте їх у наступному порядку*.

Якщо ліквідацію частини основного засобу проводить спеціальний підрозділ організації (наприклад, ремонтна служба), то витрати на проведення цих робіт відобразите проводкою: *

Дебет 23 Кредит 70 (68, 69. ) - відображені витрати на ліквідацію частини основного кошти.

Після закінчення робіт з ліквідації витрати, враховані на рахунку 23, спишіть на рахунок 91 «Інші доходи та витрати»: *

Дебет 91-2 Кредит 23 - списані витрати на ліквідацію частини основного кошти.

Якщо такого підрозділу в організації немає, то витрати на часткову ліквідацію основного засобу попередньо на рахунку 23 не враховуйте. У міру їх виникнення робіть відразу проводку: *

Дебет 91-2 Кредит 70 (68, 69. ) - враховані витрати на ремонт основного засобу.

Якщо організація виконує ліквідацію частини основного засобу із залученням підрядника, витрати на виплату йому винагороди відобразите проводкою: *

Дебет 91-2 Кредит 60 – враховано витрати на часткову ліквідацію основного засобу, виконану підрядним способом;

Дебет 19 Кредит 60 – враховано ПДВ, пред'явлений підрядником, який проводив часткову ліквідацію основного засобу.

Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 23, 91)*.

Ситуація: як відобразити у бухобліку витрати, пов'язані з виконанням робіт з часткової ліквідації основного засобу. Ліквідація проводиться у рамках реконструкціїосновного засобу (mod = 112, id = 51543) *

Дебет 08 субрахунок «Витрати реконструкцію» Кредит 60 (68, 69, 70. ) – враховані Витрати проведення робіт з часткової ліквідації основного средства.

Після закінчення реконструкції, витрати на часткову ліквідацію включаються до первісної вартості основного засобу:

Дебет 01 (03) Кредит 08 субрахунок «Витрати на реконструкцію» – включено витрати на проведення робіт з часткової ліквідації до первісної вартості основного кошти.

Матеріальні цінності, які отримані при частковій ліквідації основного засобу та придатні для подальшого використання, оприбуткуйте за ринковою вартістю (п. 9 ПБО 5/01)*.

Сергій Разгулін,

дійсний державний радник України 3-го класу

2. Рекомендація: Як оформити та відобразити в бухобліку та при оподаткуванні будівництво (виготовлення) основних засобів господарським способом

Одним із способів надходження основних засобів до організації є їх будівництво (виготовлення). Організація може побудувати (виготовити) об'єкт як господарським способом, і скористатися послугами спеціалізованих організацій (підрядників)*.

Приймальна комісія

Для приймання створених основних засобів у організації слід сформувати комісію, що має визначати:*

чи відповідає основний засіб технічним умовам і чи можна ввести його в експлуатацію;
чи потрібно доведення (доопрацювання) основного засобу до стану, придатного для використання.

Документальне оформлення

В акті за формою № ОС-1а вкажіть: *

номер та дату його складання;
повне найменування основного засобу;
місце приймання основногозасоби;
заводський та присвоєний інвентарний номери основного засобу;
номер амортизаційної групи та термін корисного використання основного засобу;
відомості про вміст дорогоцінних металів, каміння;
інші характеристики основного засобу (загальна площа, кількість поверхів тощо).

Крім того, поставте позначку про укладання приймальної комісії (наприклад, запис «Можна експлуатувати»). Оформлений акт затверджується керівником організації.

При виготовленні власними силами інших основних засобів (крім будівель та споруд) використовуйте форму акта № ОС-1. Заповнюючи його, застосовуйте ті ж правила, що і при складанні форми № ОС-1а.

Одночасно із складанням акта за формою № ОС-1а (ОС-1) заповніть інвентарну картку за формою № ОС-6а (ОС-6) в одному примірнику. Інвентарну картку оформлюйте виходячи з акта та первинних документів. Надалі вносите до картки відомості про всі зміни, що впливають на облік основного засобу (переоцінка, модернізація, внутрішнє переміщення, вибуття). Відображайте ці відомості на підставі первинних документів (наприклад, на підставі акта прийому-здачі модернізованих основних засобів за формою № ОС-3)*.

Увага: відсутність (неподання) первинних документів з обліку основних засобів є правопорушенням (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за яке передбачено податкову та адміністративну відповідальність.

Початкова вартість

Витрати при формуванні первісної вартості об'єкта враховуйте на підставі: *

первинних облікових документів (вимог-накладних, розрахункових відомостей тощо);
будь-яких інших документів, що підтверджують понесені витрати (митних декларацій, наказів провідрядженні і т. д.).

У процесі експлуатації основного засобу його первісна вартість не змінюється. Тому, якщо якісь витрати, пов'язані із створенням (виготовленням) об'єкта, понесені організацією після його обліку у складі основних засобів, первісну вартість не змінюйте. А витрати врахуйте у складі поточних витрат. Винятком є випадки добудови (дообладнання), реконструкції, модернізації, часткової ліквідації та переоцінки основного засобу. Такий порядок випливає із пункту 14 ПБО 6/01*.

Ситуація: чи можна в бухобліку включити до первісної вартості основного засобу, спорудженого хозспособом, зарплату адміністративно-управлінського персоналу. Організація жодної діяльності не веде (mod = 112, id = 64099) *