Облік капіталу фондів та резервів

Будь-яка фірма (компанія, організація, підприємство), що займається виробничою чи комерційною діяльністю, формує фонди та капітали. Створення відбувається відповідно до чинних законодавчих актів РФ. Фонди та капітали – це сукупність фінансових вкладень, мат. цінностей, коштів на розрахункових (валютних) рахунках й у касі, необхідні здійснення роботи підприємства. Давайте, у цій статті розглянемо, як відбувається облік капіталу фондів і резервів та які проводки у своїй створюються.

Формування статутного капіталу компанії

Статутний капітал необхідний у тому, щоб компанія розпочала свою діяльність (роботу). Створюється він власниками (засновниками). У процесі роботи компанії він може змінюватись:

Зміни, пов'язані із зменшенням чи збільшенням, потрібно обов'язково прописувати до установи. документах компанії та передавати до податкової інспекції для зміни даних зазначених у ЄДРЮЛ щодо компанії.

Для обліку статутної діяльності, необхідно відкрити рах. 80 «Статутний капітал», а обліку вкладень власників застосовується сч. 75 «Розрахунки із засновниками».

на рах. 80 формується капітал.

Не забувайте, що в АТ це відбувається тільки після реєстрації компанії в органах Росреєстру та внесення даних щодо акцій до реєстру юридичних осіб.

Формуються записи на рахунках:

Щодо внесення статутного капіталу:

Д-т рах. 75 і К-т рах. 80.

рах. 80 є пасивним, тому сальдо по ньому завжди відображатиметься по кредитовій стороні. Розмір статутного капіталу встановлюється законодавчими актами, він мінімально має визначатися такими показниками для:

Підприємства муніципального рівня - 1000 МРОТ;
ЗАТ - 100 МРОТ;
Підприємства держ. структур - 5000 МРОТ;
ВАТ - 1000 МРОТ;
ТОВ та товариства, кооперативи - 10 тис. руб.

Якщо до складу акціонерів входить іноземець, то внесок, цілком імовірно, буде у валюті. Гроші, що надійшли, повинні враховуватися на день відображення у виписці за валютним рахунком за курсом Центрального банку.

Формування додаткового капіталу компанії

На рах. 83 «Додатковий капітал» враховується приріст активів підприємства (фірми).

Джерелами формування додаткового капіталу є:

Переоцінка (дооцінка) об'єктів ОЗ та нематеріальних активів;
сума збільшення вкладів засновників;
Емісійний дохід – це різниця між продажною ціною акції та її номінальною ціною. Номінальна вартість у цьому випадку має бути меншою, ніж продажна ціна.

Формуються записи у бухгалтерській програмі зі створення додаткового капіталу:

При дооцінці (переоцінки) ОС:

Д-т рах. 01 «ОС» та К-т рах. 83;

Д-т рах. 02 «Знос основних засобів» та К-т рах. 83 - пропорційне зменшення нарахованої амортизації за період до переоцінки.

При збільшенні додаткових вкладів засновників (власників) у майно компанії, наприклад, у будівництво об'єктів ОС (обладнання):

Д-т рах. 08 «Капітальні вкладення» та К-т рах. 83.

При отриманні доходу, пов'язаного з емісією, зарахування на рахунок компанії (розрахунковий або валютний) або до каси компанії:

Д-т рах. 51, 52, 50 і К-т рах. 83.

Формування резервного капіталу компанії

На рах. 82 «Резервний капітал» створюються дані щодо резервного капіталу. Він обов'язково повиненформуватися у АТ.

Відповідно до вимог зазначених у ПБО № 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання, умовні активи» компанія зобов'язана створювати резерв на виплату нарахованих відпускних сум співробітникам (працівникам). Резерв розраховується на останнє число кожного календарного місяця. Розмір відрахувань виробляється виходячи з спеціального розрахунку, у якому використовуються показники з праці працівників (співробітників) фірми.

Розрахований відсоток закріплюється в обліковій політиці підприємства з бухгалтерського обліку і діє цілий календарний рік. Якщо до облікової політики не вносяться зміни, то прописаний відсоток діє у наступних звітних періодах.

На 31.12 кожного року не забувайте проводити за резервом на оплату відпусток інвентаризацію.

Компанія (організація, фірма) зобов'язана щомісяця створювати (формувати) резерв за сумнівними боргами в бух. обліку, а податковому обліку, в законодавчих документах, передбачено право щокварталу створювати резерв на рахунках учета.