Облік подарунків та інших святкових витрат компанії
Перед новим роком бухгалтеру доводиться замислюватися не лише про подарунки близьким, а й про те, як правильно списати всілякі передсвяткові витрати компанії. Ми запитали столичних та обласних чиновників: як краще оформити премії працівникам, презенти клієнтам та партнерам, чи потрібно утримувати внески з вартості корпоративу? І на підставі їхніх відповідей дали рекомендації щодо безпечного оформлення новорічних витрат.
Премії співробітникам компанії
Багато компаній перед новим роком видають своїм співробітникам премії. Якщо працівникові загалом все одно, як буде оформлена ця виплата, то для організації, з погляду податкового обліку, є більш вигідні та менш вигідні варіанти. Розглянемо їх докладніше.
З одного боку, до витрат на оплату праці відносяться виплати стимулюючого характеру за виробничі досягнення (п. 2 ст. 255 таки Податкового кодексу РФ). З іншого боку, пункт 25 цієї статті дозволяє врахувати витрати на будь-які виплати працівникам, передбачені трудовим чи колективним договором.
Щоб не сперечатися з чиновниками, новорічні винагороди найвигідніше назвати преміями за підсумками роботи за рік. Тоді це будуть нарахування стимулюючого характеру, зазначені у пункті 2 статті 255 Податкового кодексу РФ. Ніхто з чиновників не заперечуватиме проти того, щоб включити їх у витрати при розрахунку податку на прибуток.
Новорічні подарунки працівникам, партнерам, клієнтам
Звісно, подарунки – головний атрибут Нового року. Їх дарують дітям співробітників, самим працівникам, партнерам, клієнтам. На що звернути увагу бухгалтеру під час оформлення презентів?
Однак у деяких випадках презенти все ж таки можна списати. Наприклад,видати подарунки співробітникам не просто до свята, а за конкретні досягнення у роботі (аналогічно до преміювання). Тоді витрати можна враховувати як витрати на оплату праці.
Якщо ж подарунок коштує більше 4000 руб., Це вже буде дохід у натуральній формі. З перевищуючої суми слід утримати ПДФО. І не забудьте: якщо ви не можете утримати податок із подарунків (наприклад, із презентів у натуральній формі), то потрібно повідомити про це податківців.
Проте чиновники ФСС та ПФР на місцях налаштовані не так благодушно. Так, наприклад, у філіях столичного соцстраху №1, 3, 7, 13, 16, 17, 34, 36, 39 вважають, що з будь-яких подарунків внески утримувати доведеться. А у філіях № 8, 6, 11, 24, 25 нам сказали, що внески можна не нараховувати, якщо лише подарунки куплені за рахунок чистого прибутку компанії. В управліннях ПФР по Москві та Московській області така сама ситуація. Більшість співробітників відповіли, що подарунки не входять до складу неоподатковуваних виплат. У зворотному впевнені лише в УПФР №1, 2, 4, 6, 7.
Переконати чиновників можна, вказавши на вищезгаданий лист МОЗ. Або ж поскаржитися керівництву. У регіональних відділеннях Пенсфонду та ФСС нас запевнили, що видача подарунків — не привід утримувати страхові внески.
А ось із запитанням, чи нараховувати страхові внески на вартість корпоративного банкету, у чиновників певності немає. Наприклад, у філіях №34, 36 та 39 столичного відділення ФСС Україна нам сказали, що внески нараховувати потрібно. А у філіях № 24 та 25 вважають, що ні. Та сама картина і в управліннях ПФР по Москві та Московській області. Так, у ГУ ПФР №4, 8, 11 кажуть, що внески з вартості корпоративу утримати треба. У ГУ ПФР № 10 розповіли, що й компанія оплачує банкет з чистий прибуток, то страхові внески нараховувати немає необхідності.
Серед керівного складу регіональних відділень фондів також немає одностайності.
Катерина Брєєва, заступник начальника правового відділу Московського регіонального відділення ФСС РФ:
Тамара Дашина, заступник керуючого Відділення ПФР по Москві та Московській області:
— З вартості корпоративу слід обов'язково нарахувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Адже в цьому випадку працівники одержують доходи в натуральній формі. Тож база для утримання внесків є. Краще, звичайно, скласти список тих, хто прийшов, розподілити за ними вартість та нарахувати внески.
У Мінздоровсоцрозвитку України займають позицію вигіднішу для організацій.
— Нараховувати внески на вартість корпоративного новорічного вечора не потрібно. Страхові внески нараховуються на конкретні виплати на користь працівників. Іншими словами, для їх нарахування дохід кожного працівника має бути точно визначений. У разі корпоративних заходів немає можливості персоніфікувати виплати у натуральній формі на користь співробітників компанії. Тобто чітко порахувати: хтось прийшов, а хтось ні, хто скільки з'їв, випив. Тому нарахувати страхові внески немає можливості.
Прикраса вітрин та фасадів
Чи можна списати на витрати вартість вбраних ялинок, всіляких гірлянд та вогників. Відповідь залежить від того, де саме розвісили мішуру та кульки: у торговому залі, на вітрині, на фасаді.
Ялинка та гірлянди у торговому залі — це вже інша справа. Обґрунтувати такі витрати буде складніше. Тим більше що офіційної позиції з цього питання немає ні Мінфін, ні ФНП.
— З одного боку, ви маєте право списати такі витрати. Але, з іншого боку, попереджаю вас одразу — ми чіпляємося. Свою позицію ви відстоюватимете в суді. Навіщо вам це? Спішіть зарахунок власних коштів, не така це і велика сума, щоб через неї бігати постійно до податкової, а потім судів.