Оподаткування співробітників-нерезидентів у Казахстані

Багато підприємств зараз користуються послугами працівників нерезидентів і у бухгалтерів виникає багато питань щодо оподаткування цих працівників.

Давайте розглянемо цю тему детальніше:

Оподаткування доходів фізичної особи-нерезидента

-іноземці, які постійно проживають на території Республіки Казахстан (особи, що отримали посвідку на проживання або посвідчення особи без громадянства);

-іноземці, які тимчасово перебувають у Республіці Казахстан.

Відповідно до закону «Про правове становище іноземців», іноземці, які постійно проживають у Республіці Казахстан, у трудових відносинах мають самі права і несуть самі обов'язки, як і громадяни Республіки Казахстан.

Відповідно до Трудового кодексу не допускається укладання трудового договору з іноземцями, які тимчасово перебувають на території Республіки Казахстан, до отримання роботодавцем дозволу місцевого виконавчого органу на залучення іноземної робочої сили під нерезидентами, згідно зі статтею 190 Кодексу Республіки Казахстан «Про податки та інші обов'язкові платежі до бюджету »(далі – Податковий кодекс), розглядаються іноземці, які не відповідають положенням статті 189 Податкового кодексу.

Доходами нерезидента з джерел у Республіці Казахстан визнаються доходи:

-від реалізації товарів біля Республіки Казахстан, і навіть доходи від товарів, що у Республіці Казахстан, її межі у межах здійснення зовнішньоторговельної діяльності;

-від виконання робіт, надання послуг біля Республіки Казахстан

-Від надання послуг з міжнародного перевезення.

Відповідно до статті 201 Кодексу Республіки Казахстан «Про податки та інші обов'язкові платежі до бюджету» (далі -Податковий кодекс), доходи фізичної особи-нерезидента оподатковуються індивідуальним прибутковим податком у джерела виплати за ставками, встановленими податковим законодавством Республіки Казахстан.

Обчислення та утримання індивідуального прибуткового податку з доходів, оподатковуваних біля джерела виплати, здійснюються податковим агентом пізніше дня виплати доходів фізичній особі-нерезиденту.

При виплаті доходу в іноземній валюті розмір доходу, що оподатковується у джерела виплати, перераховується у тенге із застосуванням ринкового курсу обміну валют на дату виплати доходу.

Перерахування індивідуального прибуткового податку з доходів фізичної особи-нерезидента до бюджету здійснюється податковим агентом за місцем свого перебування до 25 числа місяця, наступного за місяцем, у якому податок підлягає утриманню відповідно до цього пункту.

Відповідно до пункту 4 статті 201 Податкового кодексу, прибутковий податок біля джерела виплати утримується податковим агентом у момент виплати доходу фізичній особі-нерезиденту незалежно від форми та місця здійснення виплати доходу. Перерахування сум прибуткового з доходів нерезидента біля джерела виплати до державного бюджету здійснюється податковим агентом за місцезнаходженням.

За відсутності трудового договору з іноземної фізичної особи повинен утримуватись індивідуальний прибутковий податок біля джерела виплати за ставкою 20 відсотків згідно зі статтею 194 Податкового кодексу.

Дані про індивідуальний прибутковий податок, утриманий здоходу іноземної фізичної особи біля джерела виплати, повинні відображатися: за резидентами та нерезидентами у квартальному розрахунку за формою 210.00 (замість раніше передбаченої форми за резидентами 201.00, за нерезидентами- у квартальному розрахунку за формою 201.01).

Декларація складається із самої Декларації (форма 210.00) та додатків до неї (форми з 210.01 по 210.03), призначених для детального відображення інформації про обчислення податкового зобов'язання.

Дані про індивідуальний прибутковий податок, утриманий з доходу іноземної фізичної особи біля джерела виплати, повинні відображатися: за резидентами та нерезидентами у квартальному розрахунку за формою 210.00 (замість раніше передбаченої форми за резидентами 201.00, за нерезидентами- у квартальному розрахунку за формою 1).

Чи виникає ПДВ через нерезидента?

ПДВ виникає при наданні послуг нерезидентом Рк резиденту, тоді сплачується КПН за нерезидента та ПДВ за нерезидента. та здається форма 101.04. І у 300 формі заповнюється 5 додаток.