Оподаткування заробітної плати 2016
Для того щоб зрозуміти навіщо зменшувати ФОП, наведемо приклад розрахунку страхових внесків. Уявимо працівник отримує зарплатню в 50000 руб. З цієї суми віднімається прибутковий податок (ПДФО) 13%, в такий спосіб, щоб зберегти чисту зарплату лише на рівні 50 тис., необхідно нарахувати 57470 крб.
З цієї суми необхідно виплатити страховий внесок у розмірі 30% - 57470 * 30% = 17240 руб. Від податку на прибуток компанії можна буде відняти лише 20% витраченої суми: (50000 +17240) * 20% = 13450 руб.
Заплативши прибутковий податок (6500 руб.) та страховий внесок (17240 руб.) підприємство витратило 23740 руб. на ці виплати. При цьому заощадило 13450 руб. на поверненні. Чисте податкове навантаження склала 23740 - 13450 = 10290 руб. Відносна становитиме: 10290/50000 = 0,206 чи 20.6%. При УСНО вона варіює від 27 до 49.5%.
Отже, при обчисленні відносної навантаження необхідно враховувати: податку з прибутку (20%), ПДФО (13%), податку при УСН 6% з доходів чи 15% з бази «доходи мінус витрати», страхові внески (30%). Отже, щоб виплатити працівникові заявлену зарплатню підприємство має збільшити фонд оплати праці від 20 до 50%. Звичайно, що при таких показниках необхідні заходи щодо зменшення витрат на ФОП.
Прибутковий податок буде збільшено з 13% до 16% з 2016 року
За якими ставками створювати відрахування із заробітної плати у 2016 році
За загальним правилом усі «спрощенці» використовують загальний тариф страхових внесків. У 2016 році він становить 30%. Безперечно,З них у ПФР - 22%, ФСС Україна - 2,9% і у ФФОМС - 5,1%. При цьому ставку в ПФР у розмірі 22% потрібно застосовувати до зарплати працівника тільки в рамках граничної величини бази в 2016 році.
Понад цю величину пенсійні внески стягуються за ставкою 10%. Що стосується внесків у ФСС, то вони стягуються лише з зарплати, яка не перевищує граничну базу. Тобто як зарплата з початку року перевершить граничну базу, внески до ФСС не нараховуються.
Зазначимо, що дана форма всього лише рекомендована і, якщо з будь-яких причин не влаштовує бухгалтера, він може створити свій бланк.
Якщо «спрощенець» застосовує знижений тариф внесків за пільговими видами діяльності, то внески до ФСС та ФФОМС він у 2016 році не нараховує. При цьому внески в ПФР сплачуються за ставкою 20% до досягнення зарплати граничної бази. Суми перевищення ніякими внесками не оподатковуються (п. 4 ст. 8 та п. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Відрахування із зарплати у 2016 році до ФСС з тимчасової непрацездатності
Ми говорили про відрахування до ФСС, сплачуваних згідно із Законом № 212-ФЗ на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності і у зв'язку з материнством. Але також із зарплати працівників у ФСС потрібно перераховувати внески по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві і професійних хвороб. Так звані внески на травматизм.
Наприклад, додаткові внескипотрібно платити із зарплати водіїв громадського транспорту, рятувальників, пожежників. Ставки додаткових внесків зазначені у статті 58.3 Закону № 212-ФЗ. При цьому обмеження граничної величини бази не застосовується (п. 3 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ). Тобто додатковими нарахуваннями оподатковуються всі суми відповідних виплат незалежно від їх розміру.
Порядок нарахування та сплати страхових внесків у 2016 році
Усі страхові внески нараховуйте одразу із заробітною платою. Тобто в останній день кожного відпрацьованого місяця, за який суми розраховані.
Сплатити внески за підсумками місяця необхідно пізніше 15-го числа (п. 5 ст. 15 Закону № 212-ФЗ). При цьому якщо воно випадає на вихідний або свято, то останнім терміном платежу визнається найближчий за ним робочий день. При цьому зазначені терміни не поширюються на сплату внесків на травматизм. Дані відрахування з виплат за трудовими договорами перераховують щомісяця у строк, встановлений для отримання (перерахування) коштів на видачу зарплати за місяць, що минув (п. 4 ст. 22 Закону № 125-ФЗ).
Сплата страхових внесків до ПФР у 2016 році однією платіжкою
Нагадаємо, що пенсійні внески в 2016 році сплачуються однією платіжкою (як і в 2015 році). Тобто не діляться на накопичувальну і страхову частину. При цьому вказувати в платіжному дорученні потрібно КБК, призначений для внесків, що зараховуються на виплату страхової частини пенсії. Такий такийпорядок діє і у 2016 році.
Якщо в ПФР ви також повинні сплачувати додаткові внески, то їх, як і звичайні пенсійні внески, перераховуйте на страхову частину пенсії. Тільки майте на увазі, що для внесків «за шкідливість» передбачені окремі КБК. Інакше кажучи, однією платіжкою в такому разі ви не обійдетесь.
Нарахування ПДФО із зарплати
При цьому датою отримання зарплати визнається останній день місяця, за який вона була нарахована (тобто, наприклад, 31-е число). На це прямо зазначено у пункті 2 статті 223 НКРФ. І розумно, що ПДФО можна платити лише після дня його утримання, а не раніше. Так що сплатити податок у день виплат авансу просто нереально, тому що ПДФО за нормами НКРФ буде утримано лише наприкінці місяця.
Податковий агент повинен платити ПДФО із зарплати один раз на місяць при остаточному розрахунку доходу співробітника. При цьому день сплати ПДФО залежить від того, в якій формі ваші працівники отримують зарплату: на картку, готівкою, знятою з рахунку в банку, готівкою з каси або в натуральній формі. Певні терміни перерахування в бюджет ПДФО для кожного варіанта виплати зарплати встановлені в пункті 6 статті 226 НКРФ.