Організація застосовує УСН
Відповідно доп. 2 ст. 346.11 НК РФзастосування організаціями спрощеної системи оподаткування передбачає, зокрема, їхзвільнення від обов'язку зі сплати податку на прибутокорганізацій (за виняткомподатку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставкам, передбаченимп. 3та4 ст.284(4>НК РФ ).
При цьому згідно п. 5 ст. 346.11НК РФорганізації та індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування,не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів.
Порядок визначення податкової бази з податку на прибуток організаційза доходами, отриманими від пайової участі в інших організаціях, встановленост. 275НК РФ.
Відповідно доп. 2 ст. 275НК РФякщо джерелом доходу платника податків у вигляді дивідендів є українська організація, то зазначена організація визнається податковим агентом та визначає суму податку на прибуток з урахуванням положень цього пункту.
Податкові агентизобов'язані після закінчення кожного звітного (податкового) періоду, в якому вони робили виплати платнику податків,подавати до податкових органів за місцем свого знаходження податкові розрахунки.
У разі коли засновниками юридичної особи є лише фізичні особи, суми дивідендів, що належать їм, обкладаються ПДФО .
Код доходу в даному випадку -1010.
Наведені вище положення застосовуються, якщо Ваша організація–ТОВ.
Якщо Ваша організація–акціонерне товариство, то порядок подання іншої звітності.
По-перше,подання відомостей про доходи за формою 2-ПДФОвідповідно доп. 2 ст. 230НК РФне потрібно.
У разі якщо виплату доходів за цінними паперами здійснює організація, яка не визнана податковим агентом у рамках ст. 226.1НК РФ, але є податковим агентом на підставіст. 226НК РФ, відомості про доходи фізичних осіб надаються зазначеною організацією за формою та в порядку, встановленомуп. 2 ст. 230НК РФ.
До таких організацій, зокрема, належать організації, які виплачують дивіденди, що не належать до дивідендів щодо акцій українських організацій.
Відповідно до п. 1 ст. 43 ПК України дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації.
Особливості обчислення та сплати податку податковими агентамипри здійсненні операцій з цінними паперами, операцій з фінансовими інструментами строкових угод, а такожпри здійсненні виплат за цінними паперами українських емітентів встановленост. 226.1НК РФ.
Відповідно доп. 4 ст. 230НК РФособи, що визнаються податковими агентами відповідно дост. 226.1НК РФ,подаютьдо податкового органу за місцем свого облікувідомості про доходи, щодо яких ними було обчислено та утримано податок, про осіб, є одержувачами цих доходів (за наявності відповідної інформації), та про суми нарахованих, утриманих та перерахованих до бюджетної системи України за цей податковий період податківза формою, у порядку та строки, встановлені ст. 289 ПК України для подання податкових розрахунків податковими агентами з податку на прибуток організацій.
Відомості про доходи фізичних осіб, передбачені п.4. 4 ст. 230НК РФ, надаються податковими агентамиокремо по кожній фізичній особі-одержувачу доходів.
Відповідно до ст. 289 НК РФподаткові агенти зобов'язаніпісля закінчення кожного звітного (податкового) періоду, в якому вони робили виплати платнику податків,подаватидо податкових органів за місцем свого знаходженняподаткові розрахунки.
Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів, що утримується податковим агентом(джерелом виплати доходів), входить до складу податкової декларації з податку на прибуток організацій (лист 03).
При цьому в Титульному аркуші (листі 01) за реквізитом «за місцем знаходження (обліку)» вказується код «231».
Розрахунок подається також у тому випадку, якщо доходи у вигляді дивідендів виплачуються податковими агентами лише фізичним особам.
Організації, які виконують обов'язки податкових агентів з обчислення, утримання та перерахування до бюджетної системи України ПДФО, відповідно доп. 4 ст. 230 НК РФподають до податкових органівДодаток № 2 до податкової декларації«Відомості про доходи фізичної особи, виплачені їй податковим агентом».
При цьомуДодаток № 2до податкової декларації подається до податкових органівтільки за податковий період(календарний рік).