Основні напрями податкової реформи РФ, Стаття у журналі «Молодий ученый»
Бібліографічний опис:
В останні десятиліття в Україні проведено масштабну податкову реформу, мета якої — спрощення податкової системи та зниження податкового тиску на економічних агентів у трьох напрямках: зниження податкових ставок; зміна правил обчислення та сплати податків; підвищення ефективності процедур податкового адміністрування
Дуалізм цих об'єктивно реальних завдань суттєво ускладнив процес їх вирішення. Виходячи з особливостей їх реалізації можна припустити, що пошук раціональних рішень пов'язаний з моніторингом та аналізом параметрів функціонування податкової системи, їх впливом на економічне зростання у реальному секторі економіки та, відповідно, з ідентифікацією вектора розвитку системи оподаткування загалом. У цьому сенсі створення податкової системи, ефективної з погляду фіскального федералізму, — це стратегічна мета податкової політики, яку проводить уряд.
Як і будь-яка система — економічна система прагне відновлення статуту структури, деформованої під впливом негативних факторів внутрішнього і зовнішнього середовища, що обумовлено синергетичними факторами і процесами самоорганізації. Процеси відновлення та процеси самоорганізації можуть бути реально прискорені за рахунок формування та реалізації комплексу податкових заходів щодо створення умов для сталого економічного розвитку.
Забезпечити динамічний розвиток країни у сфері оподаткування покликані такі заходи:
По-друге, заходи щодо стимулювання розвитку малого підприємництва:
— до переліку платників податків, які застосовують патентну систему оподаткування, буде включено самозайнятих громадян — фізичних осіб, які не мають найманихпрацівників, які отримали патент на один із видів підприємницької діяльності, щодо яких може застосовуватися патентна система оподаткування. Такі самозайняті громадяни ставитимуться на облік у податковому органі як платники податків патентної системи оподаткування та як індивідуальні підприємці на підставі заяви на отримання патенту та зніматимуться з обліку як платники податків та індивідуальних підприємців після закінчення терміну дії цього патенту. Патент, що видається самозайнятому громадянинові, діятиме лише на території того муніципального району, міського округу, міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя, який зазначений у патенті.
По-третє, заходи, спрямовані на протидію ухиленню від оподаткування з використанням низькоподаткових юрисдикцій шляхом: виведення доходів від надання консалтингових послуг, операцій із цінними паперами; маніпулювання цінами в угодах з офшорними компаніями (трансферне ціноутворення); виплати роялті та відсотків через «транзитні» країни, з якими Україна має укладати угоди про уникнення подвійного оподаткування. Підсумком реалізації Національного плану з протидії ухиленню від сплати податків і приховування бенефіціарних власників має стати ситуація, при якій забезпечення прозорості здійснюваних економічних операцій, включаючи прозорість здійснюваних зовнішньоекономічних угод і розкриття відомостей як про бенефіціарних власників їхніх учасників, так і має бути необхідною умовою для застосування податкових пільг та преференцій, включаючи пільгові податкові ставки, передбачені міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування.
Крім того,у рамках підвищення ефективності податкової системи планується також:
- відмовитися від більшості федеральних податкових пільг з регіональних та місцевих податків, запровадити новий принцип встановлення пільг за допомогою оцінки їх ефективності та визначення терміну дії;
— з урахуванням економічної ситуації, що складається, здійснювати індексацію акцизів (у тому числі буде продовжено роботу з досягнення домовленості про гармонізацію ставок акцизів на тютюнову продукцію в державах — членах ТЗ);
— розглянути питання щодо можливості встановлення податкових пільг для пріоритетних проектів за участю закордонних інвесторів у галузі газовидобування та транспортування газу;
— надати податкові преференції для розвитку туристичної галузі, виноградарства та виноробства.
У 2015 р. пропонувалося вдосконалення податкової системи України шляхом проведення податкового маневру, що полягає у зниженні податкового навантаження на працю та капітал, підвищенні податкового навантаження на споживання, включаючи дорогу нерухомість, рентні доходи, що виникають при видобутку природних ресурсів, а також у переході до нової системи оподаткування нерухомого майна.
Удосконалення податкової системи України здійснюється за такими напрямами:
— вирівнювання податкового навантаження на газову та нафтову галузь, а також вилучення 80 % доходів виробників газу, які вони отримують у зв'язку зі зростанням оптових цін на газ на внутрішньому ринку понад прогнозований рівень інфляції;
— опрацювання питання щодо можливості запровадження податку на доданий дохід на нових родовищах зі скасуванням ПДПІ за такими проектами; підготовка пропозицій щодо запровадження щодо ряду корисних копалин, частка експорту яких перевищує 50 %, ставки ПДПІ, що коригується з урахуванням світовоїціни на такі корисні копалини;
— індексація ставок акцизів щодо алкогольної та спиртовмісної продукції, а також тютюнових виробів;
- Введення податку на нерухомість;
- введення оподаткування престижного споживання, маючи на увазі індексацію ставок податку на нерухомість щодо об'єктів нерухомого майна, із встановленням максимальної ставки податку щодо таких об'єктів, сумарна кадастрова вартість яких перевищує 100 млн рублів, а також індексацію ставок транспортного податку щодо автомобілів з потужністю двигуна понад 410 л.с. та інших транспортних засобів з підвищеною потужністю двигуна;
— поетапне скасування податкових пільг щодо суб'єктів природних монополій та запровадження оподаткування земельних ділянок обмежених в обороті;
- запровадження інституту угод про розподіл витрат, що передбачає можливість урахування витрат однієї взаємозалежної організації при оподаткуванні іншої взаємозалежної з нею організації;
- Удосконалення податкового адміністрування на основі подальшого розширення застосування електронного документообігу, а також розширення доступу податкових органів до банківської інформації; розширення застосування процедур досудового врегулювання податкових спорів;
- Зближення бухгалтерського та податкового обліку з метою зниження адміністративних витрат платників податків та визначення сфер, в яких недоцільно встановлювати особливі правила, відмінні від правил бухгалтерського обліку;
— створення додаткових умов для розвитку фінансового ринку, у тому числі визначення особливостей оподаткування єврооблігацій українських емітентів та депозитарних розписок;
- Введення патентної системи оподаткування;
-вдосконалення механізмів боротьби з ухиленням від сплати податків у тому числі щодо введення інституту оподаткування нерозподіленого прибутку, що дозволяє оподатковувати на прибуток нерозподілену частину прибутку іноземної контрольованої компанії у її учасників — українських організацій, запровадження понять податкового резидентства та фактичного одержувача доходу.
Загалом реформи у галузі податкового законодавства у 2015 р. в Україні спрямовані на розвиток тенденцій, які вже закладені в останні кілька років.
Основними цілями податкової політики залишаються підтримка інвестицій, розвиток людського капіталу, підвищення підприємницької активності.
1. Вайсберг У. Про основні напрями податкової реформи // Комерсант. - 2014. - № 9. - С.39-45.
2. Горський І. В. Податкова політика України: проблеми та перспективи // Фінанси та статистика, 2013.- № 4.- С. 28-36.