Основні принципи аудиту

ДОВІДНИК

ДЛЯ ЕКОНОМІСТІВ

Основні принципи аудиту

Основні принципи аудиту можна розділити на дві групи:

- Основні принципи, що регулюють аудит – етичні та професійні норми, що визначають взаємовідносини аудитора (аудиторської фірми) та клієнта. Ці принципи повинні дотримуватись при наданні всіх аудиторських послуг та враховуватись при розробці нормативних документів, що регулюють аудит;

- Основні принципи проведення аудиту, тобто правила, що визначають етапи та елементи аудиторської перевірки. Принципи, що регулюють аудит визначені у п.3 федерального стандарту аудиторської діяльності №1 «Мета та основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності».

Принципи проведення аудиту – основоположні засади, ідеї, на яких ґрунтується діяльність аудиторів та якими вони керуються у своїй діяльності.

Класифікація принципів аудиту:

1. принцип незалежності, що полягає в обов'язковості відсутності в аудитора для формування його думки різноманітних зацікавленості у справах економічного суб'єкта, що перевіряється;

2. принцип чесності, полягає в обов'язковій прихильності аудитора до свого професійного обов'язку (має керуватися нормами законів, а також інших нормативно-правових актів);

3. принцип об'єктивності, що полягає в обов'язковості застосування аудитором неупередженого, неупередженого, не схильного до жодних впливів підходу до розгляду будь-яких професійних питань та формування висновків та висновків;

4. принцип професійної компетентності, який полягає в тому, що аудитор повинен володіти певним, необхідним обсягом професійних знань та навичок;

5. принцип сумлінності, що полягає в обов'язковомунадання аудитором своїх професійних послуг із ретельністю, оперативністю;

6. принцип конфіденційності у тому, що аудитори повинні забезпечити безпеку документів і немає права передавати ці документи будь-яким третім особам чи усно розголошувати;

Цей принцип гарантується:

7. принцип професійної поведінки, що полягає у дотриманні пріоритету суспільних інтересів, підтримці високої репутації професії, утриманні від здійснення вчинків, які можуть завдати шкоди аудиторській діяльності.

Так, аудит не може проводитись:

- аудиторами, що є засновниками (учасниками) аудованих осіб, їх керівниками, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

- аудиторами, що перебувають із засновниками (учасниками) аудованих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності, у близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти) , а також брати, сестри батьків та діти подружжя);

- аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких є засновниками (учасниками) аудованих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

- аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких перебувають у близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри батьків та діти подружжя) з засновниками (учасниками) аудованих осіб, їх посадовими особамиособами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності;

- аудиторськими організаціями щодо аудованих осіб, які є їх засновниками (учасниками), щодо аудованих осіб, для яких ці аудиторські організації є засновниками (учасниками), щодо дочірніх організацій, філій та представництв зазначених аудованих осіб, а також щодо організацій, які мають спільних із цією аудиторською організацією засновників (учасників);

- аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами, які опинилися протягом трьох років, які безпосередньо передували проведенню аудиторської перевірки, послуги з відновлення та ведення бухгалтерського обліку, а також щодо складання фінансової (бухгалтерської) звітності фізичним та юридичним особам щодо цих осіб.

Ці обставини такі:

- майбутні чи провідні судові відносини з організацією клієнта;

- фінансову участь аудитора у справах організації клієнта;

- фінансова та майнова залежність аудитора від клієнта (спільна участь в інвестиціях в інші організації, кредитування та ін.);

- Непряма фінансова участь в організації клієнта через родичів, службовців фірми, через основні та дочірні організації тощо;

- родинні та особисті дружні стосунки з керівниками організації клієнта;

- надмірна гостинність клієнта, а також отримання від нього товарів та послуг за цінами, суттєво зниженими щодо реальних ринкових;

- участь аудитора у будь-яких органах управління організації клієнта, його основних та дочірніх підприємствах;

- необережні рекомендації та поради аудиторів щодо фінансовихвкладеннях у організації, у яких вони мають якісь інтереси;

- Колишня робота аудитора в організації клієнта;

- якщо розглядається питання призначення аудитора на посаду в організації клієнта.

Аудиторам не рекомендується надавати послуги, якщо є обґрунтування сумніву щодо збереження незалежності від організації клієнта та її посадових осіб. У документах, складених аудитором, він зобов'язаний без жодних застережень заявити про свою незалежність щодо клієнта.

Джерело - Абакумова А.В. Основи аудиту. Навчальний посібник. - СПб.: СПб ГУІТМО, 2009. - 56 стор.

---