Особливості оподаткування ЖКГ

Характеристика основних видів податків, що сплачують підприємства житлово-комунального господарства. Вивчення особливостей податку додаткову вартість, прибуток і майно організації. Аналіз проблем оподаткування житлово-комунального господарства.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено наhttp://www.allbest.ru/

ОСОБЛИВОСТІ оподаткування ЖКГ

М.Р. ПІНСЬКА, В.В. БАЄВ

Податок на додану вартість

Податок на додану вартість (далі - ПДВ) стягується відповідно до гол. 21 Податкового кодексу України (далі - НК РФ).

Об'єктом оподаткування ПДВ визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території України У житлово-комунальному господарстві об'єктом оподаткування є операції з реалізації житлово-комунальних послуг, до яких належать:

комунальні послуги: водопостачання, водовідведення, теплопостачання, гаряче водопостачання, газопостачання, електропостачання, вивезення побутових відходів, обслуговування ліфтового господарства;

інші послуги: лазень, готелів, роботи з благоустрою територій, ремонту доріг та ін.

Не мають однозначної відповіді питання оподаткування активів, що надходять із бюджету за участю організацій ЖКГ у цільових програмах. Надходження активів у рамках цільового фінансування не оподатковується ПДВ, оскільки немає об'єкта оподаткування. Надходження субсидій та субвенцій, що виділяються з бюджетів різних рівнів на фінансування певних видатків, також не утворює об'єкт оподаткування ПДВ відповідно до гол. 21 НК РФ

У 2006 р. відбулисязміни податкового законодавства, пов'язані з відрахуваннями з ПДВ. Для того, щоб прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ за придбаними товарами (роботами, послугами), платник податків може прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ, не маючи документів, що підтверджують фактичну сплату податку. Достатньо буде лише рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ та документів, що підтверджують прийняття цих активів на облік. Однак це правило не поширюється на товари, завезені на митну територію України. Для вирахування сум ПДВ, сплачених на митниці, платник податків повинен мати документи, що підтверджують фактичну сплату податку митному органу.

Податок на прибуток організацій

Плата за наймання житлового приміщення є доходом власника житла від надання житлового приміщення у найм Отже, вона не є доходом організації ЖКГ, оскільки відповідає принципам визначення доходів, зазначеним у ст. 41 НК РФ: не збільшує його економічні вигоди у грошовій чи натуральній формі. Винятком є закінчення терміну позовної давності, протягом якого підприємство ЖКГ не перераховувало плату за наймання власнику. Власник житлового приміщення повинен уповноважити підприємство ЖКГ збирати плату за найм

Майно, придбане (створене) з використанням бюджетних коштів цільового фінансування, не підлягає амортизації При визначенні податкової бази не враховуються кошти, одержані у вигляді премій, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень Інші обмеження щодо включення майна, купленого за рахунок цільового фінансування У базу, що зменшує НУО, у Податковому кодексі України відсутні. Однак для визнання витрат слід враховувати принцип дзеркальності відображення доходів та витрат платника податків,передбачений ст. 252 ПК України та знайшов відображення у листі Мінфіну Україна На думку Мінфіну РФ, витрати, вироблені за рахунок коштів цільового фінансування, не зменшують податкову базу НУО.

Організації ЖКГ мають у своєму розпорядженні кошти, що виділяються з бюджетів різних рівнів у формі субсидій та субвенцій на фінансування певних видатків. На практиці виникають спірні питання за оподаткування активів, що надходять з бюджету за участю організацій ЖКГ у цільових програмах. Якщо цільовим фінансуванням надійшли кошти, то чи зменшують податкову базу НУО матеріально-виробничі витрати, куплені за рахунок цільового фінансування? У податковому обліку активи, отримані в рамках цільового фінансування, якщо вони одержані з бюджету, не враховуються при обчисленні податкової бази НУО

У податковому законодавстві відсутні будь-які обмеження щодо включення майна, купленого за рахунок субсидій та субвенцій, до бази, що зменшує НУО, при виконанні інших рівних умов, передбачених гол. 25 НК РФ. На думку Мінфіну РФ, майно, придбане за рахунок субсидій та субвенцій, не зменшує податкову базу НУО