Переклад боргу між юридичними особами Детальна інструкція

Переведення боргу між юридичними особами дозволяє передати боргові зобов'язання перед кредитором новому дебітору.

При укладанні такої угоди змінюється лише боржник, зобов'язання залишаються перед тим самим кредитором.

Зміст цієї статті:

Якщо дебітор не може виконати взяті зобов'язання, у деяких ситуаціях оформляється переведення боргу між юридичними особами.

Підписання такого документа на практиці простіше, ніж судові слухання та інші заходи щодо повернення коштів.

При цьому заборгованість виплачуватиме інша особа. Через війну кошти буде повернуто цілком основному кредитору.

Що означає переклад боргу

При укладанні угоди гарантується проведення іншої угоди, яка дозволить перенести боргові зобов'язання.

На практиці зустрічається аналогічний договір переведення боргу між юридичною та фізичною особою.

Можна розглянути такий приклад. Фірма А передає у борг кошти фірмі Б.

Фірма має заборгованість перед фірмою Б. Які саме зобов'язання настали (будь це договір купівлі-продажу об'єкта, надання послуг і так далі) в цій ситуації ролі не грає.

При підготовці угоди про переведення боргу можливий розвиток подій:

фірма Б переказує заборгованість перед компанією А на фірму;
тепер фірма звільнена від боргу перед компанією Б;
компанія Б звільнено від боргу перед фірмою А;
Компанія приймає він зобов'язання перед фірмою А.

У такій ситуації фірма А вважається кредитором, компанія Б – початковим боржником, та фірма В – новимборжником.

Коли досягається угода, місце першого дебітора приходить третя сторона.

Відмінність між переведенням боргу та переуступкою

Щоб ясніше уявити, що є даний договір, можна порівняти його з переуступкою прав вимоги.

Ці угоди регламентуються різними положеннями Цивільного кодексу.

Основна відмінність полягає в наступному:

у випадку з договором переуступки змінюється кредитор, тоді як боржником вважається та сама організація;
під час укладання угоди про переведення боргу між юридичних осіб змінюється, навпаки, не кредитор, а дебітор.

Важливо: укладання договору можливе лише за наявності письмової згоди кредитора.

Як отримати згоду кредитора

Як свідчить пункт 1 статті 391 Цивільного кодексу, щоб здійснити переведення боргу, потрібно мати згоду кредитора.

Коли документа не отримано, у разі судового розгляду договір визнається недійсним.

Є три варіанти, як кредитор може схвалити переказ.

Щоб упорядкувати подальшу роботу кредитора та нового дебітора, можна оформити додатковий документ.

Його присутність має бути зафіксована у документі.

Важлива умова під час укладання додаткової угоди – там відсутня початковий дебітор.

Тільки такий договір визнається у суді дійсним.

Що слід включити до тексту документа

Як свідчить Цивільний кодекс (ст. 391), реалізації передачі боргу потрібно підготувати сам договір і узяти згоду кредитора.

Нотаріальне засвідчення обов'язково не завжди. Ключову роль грає вид угоди, яка і стала першопричиною укладанняугоди.

Законом не обумовлено конкретних пунктів, які мають бути включені до тексту угоди.

Але на підставі судової практики можна робити висновки, наявність яких моментів є обов'язковою, щоб договір мав законну силу:

відображення подробиць угоди, через яку з'явилися заборгованості та у якій буде замінено дебітор;
сума заборгованості;
дані про учасників угоди.

При складанні договору необхідно точно вказати характер угоди. Серед іншого прописується, це постачання, купівля-продаж, позика, обмін тощо.

Відбиваються реквізити договору, укладеного між кредитором і першим дебітором.

Небажано використовувати формулювання виду «новий боржник перебирає погашення заборгованості у вигляді…», оскільки де вони визначають достатньою мірою предмет договору.

Під час підписання угоди фіксується той факт, що боргові зобов'язання передаються іншій особі.

Щоб договір вважався узгодженим, важливо конкретизувати зобов'язання та зазначити обсяг заборгованості.

Уточнювати подробиці можна як вказуючи додаткові відомості в самому документі, так і прикладаючи інші бланки.

Що входить у передану заборгованість

У договорі про переведення боргу між юридичними особами вказується обсяг зобов'язань, що передаються. Сюди можуть включатися:

безпосередньо борг;
пені за прострочення;
штрафи;
неустойки.

Отже, у межах угоди, початковий дебітор вправі передати як саму суму боргу, а й отримані санкції.

При укладанні договору відбувається заміна тільки боржника, а зобов'язання перед кредитором залишаються колишніми.

Тому, разом із боргом, новий дебітор приймає на себе отримані штрафи та пені.

Варто зважити, що передавати всі нараховані суми в рамках боргових зобов'язань – це право, а не вимога.

Глава 24 Цивільного кодексу допускає сплату основної частини боргу та нарахованих штрафів окремо.

Тому, за згодою кредитора, між початковим дебітором та новим може бути укладено договір про переведення лише штрафу за прострочення платежу.

Що йдеться у законі про відшкодування договору

Договір переведення боргу між юридичними особами є оплатним. За законодавчими нормами, між комерційними суб'єктами дарування неможливе.

Якщо планується безоплатне переведення боргу між компаніями, згідно із законом він буде визнаний недійсним.

Оплатність угоди визначається такими нормами:

пункт 3 статті 423 ЦК про відшкодування договорів;
пункт 1 статті 575 ЦК, який забороняє оформлення дарчих (як, наприклад, дарчі на квартиру між родичами) між комерційними організаціями.

Якщо взяти зразок із судової практики, якщо суд підтвердив, що новий дебітор не має наміру передавати кошти в дар іншій стороні, договір вважається відплатним.

Тоді у світлі вищевказаних норм закону документ визнається дійсним.

Важливо: якщо в угоді не наводиться конкретна вартість або не перераховуються зобов'язання другої сторони, на думку суду, це само по собі не вказує, що договір можна вважати безоплатним.

Методики обчислення податкової бази

Податкова база розраховується за підсумками отриманих доходів та здійснених витрат.

Визначається її розмір одним із наведених нижче методів:

пореалізації, де доходи враховуються у тому періоді, коли їх було отримано;
касовий метод, у якому доходи враховуються день надходження коштів.

Коли підприємство набуває статусу нового дебітора за згодою переведення боргу між юридичними особами, податкові наслідки залежать від методу обліку доходів.

Якщо застосовується метод нарахування з реалізації, факт прийняття зобов'язань при розрахунку прибуток не відображається, передоплата не проходить у статті витрат.

Початковий дебітор враховує витрати на оплату продукції під час її надходження.

Коли за основу взято касовий метод, податкові наслідки відрізняються.

Придбані у межах договору позики відсотки щомісяця враховуються у статті інших доходів.

Вони фіксуються у межах бухгалтерського обліку. Оскільки фактично оплата не відбулася, у податковому обліку вони не відображаються.

Як ведеться бухгалтерський облік

Щоб показати факт перекладу, знадобляться документи:

договір із іншим дебітором;
документ, що підтверджує згоду кредитора;
Рахунок-фактура;
акт звірки із кредитором.

При заміні боржника бухгалтерські проводки складаються за такими рахунками:

60 – Розрахунки з постачальниками та підрядниками.
62 - Розрахунки з покупцями та замовниками.
76 - Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами.

Якщо говорити про бухгалтерські проводки кредитора, зміна дебітора фіксується у записах рахунка 62.

Відділу будуть потрібні основні проводки:

відвантаження товарів першого дебітора - Дебет 62, Кредит 90;
нарахування ПДВ з відвантаження – Дебет 90, Кредит 68 (якщо використовується метод нарахування ПДВз відвантаження) або 76 (якщо нарахування йде з оплати);
перерахування собівартості відправлених товарів - Дебет 90, Кредит 41;
у день підписання договору перекладу складається проведення Дебет 62, Кредит 62;
під час перерахування боргу із боку наступного боржника – Дебет 51, Кредит 62.

Зобов'язання щодо ПДВ визначаються під час оплати чи відвантаженні.

Подробиці залежить від порядку, зафіксованого в облікової політики організації.

Якщо конкретних вказівок щодо цього немає, за замовчуванням облік ведеться за відвантаженням.

Тоді й зобов'язання з ПДВ настають і мають бути оплачені у період, до якого належить відвантаження.

Коли береться метод обліку оплати, зобов'язання виникають у період надходження оплати.

У цьому рахунок-фактура оформляється першого дебітора, навіть коли оплачує продукцію новий.

Які проводки потрібно скласти боржнику

У разі змін заборгованості у вихідного дебітора зобов'язання за домовленістю з кредитором повністю припиняються.

Тепер невиплачена сума рахується за новим боржником.

Коли перший дебітор здійснює відвантаження товару новому, настають зобов'язання щодо сплати ПДВ.

Далі наведено перелік бухгалтерських проводок:

на час вступу продукції від кредитора – Дебет 41 Кредит 60;
ПДВ на час вступу продукції – Дебет 19 Кредит 60;
перерахування заборгованості з боку наступного боржника - Дебет 60 Кредит 62;
відправка наступного боржника - Дебет 62 Кредит 90;
ПДВ на день відправлення продукції - Дебет 90 Кредит 68;
перерахування собівартості - Дебет 90 Кредит 41;
прибуток - Дебет 90 Кредит 99;
відрахування ПДВ за товаром,який було надіслано кредитором – Дебет 68 Кредит 19.

Далі проводки для другого дебітора:

взяття боргу стосовно кредитору – Дебет 60 Кредит 76;
виплата боргу – Дебет 76; Кредит 51;
надходження продукції першого дебітора - Дебет 10 Кредит 60;
ПДВ під час доставки – Дебет 19 Кредит 60;
відрахування ПДВ на вантаж, поставлений першим боржником - Дебет 68 Кредит 19.

Угода складається за нормами, обумовленими Цивільним кодексом для здійснення переведення боргу між компаніями.

Там не наводиться детального зразка, як скласти документ. Але з нормативів та судової практики можна робити висновки, які пункти мають бути у тексті, щоб він був визнаний дійсним.

Поточні борги стосовно кредитору переходять до наступного дебітора.

Для правильного оформлення домовленості обов'язково отримати згоду кредитора.

Договір переведення боргу

Переклад боргу між юридичними особами: Детальна інструкція