Перевірка пенсійного фонду
Види перевірок Пенсійного фонду.
| Види перевірок | Тривалість | Періодичність |
| планові | Не більше 15 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва не більше 5 робочих днів | |
| позапланові | Не більше 10 робочих днів, а для суб'єкта малого підприємництва - двох робочих днів |
| Підстави для позапланових перевірок | Ступінь ризику перевіряється | |
| висока | середня | |
| Ненадання у встановлений строк платниками єдиного внеску звітності без поважних причин, письмових пояснень про причини, що перешкоджали подання такої звітності | Не подають органам Пенсійного фонду України законодавчо передбачені звіти та відомості | Порушують встановлені терміни подання звітів та відомостей органам ПФУ |
| Виявлення, підтвердження недостовірності інформації, зазначеної у наданих платником внеску звітах | - | Припускаються помилок, неузгодженості у звітах та відомостях, які надають до органівпенсійного фонду |
| Звернення фізичних та юридичних осіб щодо порушення платниками вимог законодавства з питань, що належать до компетенції пенсійного фонду. У такому разі проводять позапланову перевірку лише за згодою ПФУ. | Не сплачують та не нараховують внески | - |
Аналогічно звернення фізичних осіб щодо порушення страхувальником вимог Закону про ЄВСС може бути підставою для проведення як позапланової, так і планової перевірки (див. таблицю 2).
Отже, через відсутність чіткого розмежування між критеріями ризику та підставами для проведення перевірок органи ПФУ фактично не обмежені у кількості перевірок страхувальників.
Органи ПФУ можуть проводити планові перевірки страхувальників одночасно з плановими перевірками, які проводять органи ДПС. Відповідно до п.З Порядку № 1234 у разі, якщо різними органами фінансового контролю заплановано проведення в даному періоді перевірки одного й того ж платника внесків, перевірка проводиться всіма органами одночасно. Щоквартальне узгодження строків проведення планових перевірок органами ДПС та ПФУ здійснюється відповідно до Порядку взаємодії.
Але термін проведення планової перевірки може бути перенесений. У п.5 Порядку № 1234 передбачено, що причиною перенесення строків перевірки може бути неможливість її одночасного проведення контролюючими органами. У такому разі новий термін проведення перевірки має бути погоджений із страхувальником (платником податків) за умови, що це не перешкоджатиме здійсненню ним господарської діяльності.
Умови проведення перевірок
Вимоги щодо проведення перевірок органами ПФУ більшою мірою визначено не Законом 6 БВСС, а Законом про держнагляд. Деякі з нихпродубльовані також у Порядку №233.
Насамперед слід зазначити, що органи ПФУ відповідно до Закону про ЄВСС та Порядку № 233 можуть перевіряти лише страхувальників — платників ЄВСС, тобто підприємства, установи, організації та фізичних осіб — підприємців.
Предметом планових та позапланових перевірок можуть бути виключно такі питання:
У ході позапланових перевірок можуть з'ясовуватись лише питання, необхідність перевірки яких стала підставою для проведення перевірки (частина перша ст.6 Закону про держнагляд).
Законодавством встановлено низку умов, дотримання яких є обов'язковим для допуску страхувальником перевіряючих до перевірки.
1. У статті 7 Закону про держнагляд встановлено, що для здійснення позапланової чи планової перевірки орган державного контролю має видати наказ. У наказі вказуються такі дані:
- вид та предмет перевірки; у наказі про проведення позапланової перевірки наводиться підстава, за якою проводиться перевірка пенсійного фонду, а у наказі про проведення планової перевірки – перелік питань для перевірки;
- найменування юридичної особи або П.І.Б. фізичної особи - підприємця, що перевіряється.
2. До початку проведення планової перевірки страхувальнику надсилається обов'язкове письмове повідомлення. Форма повідомлення встановлюється ПФУ. У повідомленні зазначаються:
- дати початку та закінчення перевірки;
- назва юридичної особи або П.І.Б. фізичної особи - підприємця;
- назва органу Пенсійного фонду.
Позаплановаперевірка пенсійного фонду проводиться без письмового повідомлення.
3. До початку перевірки посадові особи повинні пред'явити страхувальнику посвідчення.(напрямок) на проведення перевірки, підписаний керівником органу ПФУ або його заступником (із зазначенням прізвища, імені, по батькові) та завірений печаткою. Страхувальнику надаються копії цих документів.
Посвідчення (напрямок) діє протягом зазначеного у ньому терміну проведення перевірки. У посвідченні (направленні) мають бути наведені такі відомості:
- найменування органу ПФУ та суб'єкта, що перевіряється, його місцезнаходження;
- номер та дата наказу;
- перелік посадових осіб (прізвища, імена та по батькові), які проводитиму перевірку;
- дати початку та закінчення перевірки;
- вид перевірки (планова/позапланова);
- основу та предмет перевірки;
- інформація про попередні перевірки (вид та строк).
4. Посадові особи, які проводять перевірку, мають пред'явити свої службові посвідчення. Посадова особа органу ПФУ без посвідчення (напряму) на перевірку та службового посвідчення не має права проводити перевірку, при цьому суб'єкт господарювання може не допускати посадових осіб пенсійного фонду, якщо вони не подали зазначені документи (частина п'ята статті 7 Закону про державний нагляд).
Доступ до інформації під час перевірки
У статті 13 Закону про ЄВСС встановлено, що органи ПФУ мають право отримувати безкоштовно від страхувальників:
Більше інформації містить п.2 Порядку № 233, який передбачає, що позапланові та планові перевірки проводяться на підставі бухгалтерських документів, книг, звітів, кошторисів та інших документів.
Додамо також, що законодавство дозволяє посадовим особам ПФУ отримувати від страхувальників пояснення, документи, матеріали, довідки, відомості з питань, що виникли під час перевірки, відповідно до п.1 статті 8 Закону продержнагляду та ст.6 Закону про ЄВСС.
Інші сторінки на тему Перевірка пенсійного фонду :