Перевиставлення рахунків-фактур при агентському договорі

Питання-відповідь на тему

Наша організація на УСН (доходи-витрати), як посередник діє від свого імені, купуємо для себе та принципала послуги (теплову енергію та обслуговування теплового пункту), маємо 2 договори з принципалом: агентський договір (де наша агентська винагорода становить 5%) та договір обслуговування ІТП (тут витрати діляться у відсотковому співвідношенні). Як агенти ми переставляємо рахунки-фактури від постачальників принципалам. Документи, які ми надаємо принципал: 1) рахунки на оплату (без ПДВ); 2) звіти агента (на витрати принципала за теплову енергію та обслуговування із зазначенням "без податку ПДВ"); 3) акти (на агентську винагороду із зазначенням "без податку ПДВ"); 4) рахунки-фактури (перевиставлені, із зазначенням ПДВ від постачальника); 5) засвідчені копії рахунків-фактур від постачальників. У зв'язку з цим є запитання: Скажіть, чи правильний пакет документів надає наша компанія принципалу, якщо ні, який потрібен, чи потрібно в актах, звітах агента вказувати ПДВ (тільки ПДВ, який вказує постачальник або ПДВ від нас і постачальників разом).

З вашого питання випливає, що ви уклали агентський договір, на підставі якого ви купуєте для принципала комунальні послуги.

Таким чином, принципал ви повинні видавати в рамках агентського договору такі документи:

перевиставлені вами рахунки-фактури на спожиті принципалом комунальні послуги (рахунки-фактури мають бути на ім'я принципала);
копії рахунків-фактур від комунальних підприємств;
бухгалтерську довідку або інший документ (це також може бути рахунок), в якому ви розраховуєте вартість комунальних послуг, спожитих принципалом, де ви розрахували вартість спожитих комунальних послуг на підставі показань лічильників і т.п.(Цей документ потрібен у разі, якщо не всі послуги, зазначені в рахунку-фактурі від комунального підприємства, призначені для принципала. Наприклад, ви отримали від Тепломережі рахунок-фактуру на 100 руб., А переставили на ім'я принципала рахунок-фактуру на 50 руб. .У цьому випадку у вас повинен бути документ, що підтверджує, що принипав спожив послуг на 50 руб.);
рахунок на оплату послуг з ПДВ, тому що ви придбали для принципала послуги з ПДВ;
звіт агента, де ви вказуєте вартість послуг, які ви придбали для принципала, та розраховуєте вартість агентської винагороди.

Акт про надання послуг під час укладання агентського договору не обов'язковий, оскільки агентське винагороду має бути зазначено у звіті агента.

Оскільки ви не є платниками ПДВ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), в агентську винагороду ви повинні включити суму цього податку. Відповідно, у звіті агента ви зазначаєте суму винагороди без ПДВ. І рахунок-фактуру на суму винагороди не виставляєте. Інакше доведеться платити ПДВ до бюджету та подавати декларацію з ПДВ.

Ще один важливий момент. Не забудьте, що у посередників, які застосовують ССП, але переставляють рахунки-фактури в рамках посередницького договору, з'являється додатковий обов'язок. Вам необхідно вести журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А після закінчення кожного податкового періоду не пізніше 20 числа наступного місяця ці журнали ви повинні передати до податкової інспекції по телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).