Платники податків УСН

Переважна більшість індивідуальних підприємців та організацій малого бізнесу використовують спрощений режим оподаткування. Він привабливий простотою ведення обліку (найчастіше підприємцю достатньо щорічно подати податкову декларацію) та лояльними податковими ставками (6% та 15% залежно від обраної схеми УСН). У той же час перейти на УСН можуть не всі: для бажаючих використати «спрощенку» існує низка істотних умов та обмежень. Про те, хто може стати платником податку при УСН і які умови потрібно для цього дотриматись, ми й поговоримо сьогодні.

Платники податку при УСН: умови та обмеження

Ті підприємці та організації, які планують перехід на ССП, напевно знають, що режим можна використовувати за однією з двох схем:

Схема 1 – Доходи.Суб'єкти господарювання, що застосовують дану схему, сплачують податок за ставкою 6%. Для визначення податкової бази використається весь дохід, отриманий за підсумками року. При використанні режиму ІП або юрособа може не вести облік діяльності: достатньо раз на рік подати до ІФНС декларацію, в якій вказати розмір доходу, розрахунок та суму податку, після чого перерахувати податок до бюджету у встановлений термін.

Схема 2 – Доходи мінус витрати.Для тих організацій, які мають найманих працівників та несуть суттєві витрати під час ведення діяльності, доцільно застосовувати даний режим. Розрахунок податку у разі здійснюється за ставкою 15% з чистого доходу (з відрахуванням витрат). Для використання цієї схеми фірма повинна мати документальне підтвердження витрат (акти, зарплатні відомості, накладні, квитанції тощо). Як і попередньому випадку, перерахування податку здійснюється щорічно на підставі поданої декларації.

Як бачимо,умови застосування УСН є досить привабливими для представників малого бізнесу та ІП. Але для того, щоб стати «спрощенцем» (або зберегти цей статус, якщо Ви вже перейшли на ССП), необхідне дотримання низки умов. Про них ми й поговоримо нижче.

Обмеження доходів

ТОВ "Торговий магнат" веде свою діяльність у сфері торгівлі продовольчими товарами. "Торговий магнат" реалізує продукти через мережу магазинів "Точка" (в роздріб) та зі складу (оптом).

«Торговий магнат» розпочав свою діяльність 03.06.16, при цьому використовував такі режими оподаткування:

  • Реалізація товарів через магазини «Точка» – ЕНВД;
  • Оптова торгівля зі складу – ОСНО.

За підсумками 6-ти місяців 2016 року податкові показники «Торгового магната» виглядають наступним чином:

  • Виторг від продажу продуктів через мережу «Точка» - 2.347.510 руб.;
  • Виторг від оптової торгівлі зі складу - 11.406.880 руб.

Також "Торговим магнатом" отримані позареалізаційні доходи - 488.300 руб.

У 2017 році «Торговий магнат» планує перейти на «спрощенку» та використати її разом із ЕНВД. Для переходу на УСН необхідно, щоб показник доходу «Торгового магната» за 6 місяців не був більшим за гранично допустиму суму:

60.000.000*1.329/12 міс. * 6 міс. = 39 870 000 руб.

Щоб з'ясувати, чи відповідає показник доходу необхідним критеріям, бухгалтер «Торгового магната» зробив розрахунок:

2.347.510 руб. + 488.300 = 2.835.810 руб.

Як бачимо, сума доходу (2.835.810 руб.) Залишається в рамках необхідного (39.870.000 руб.), Тому «Торговий магнат» може з 01.01.17 використовувати УСН, але тільки якщо задоволені інші критерії для переходу на «спрощенку».

Облікова вартістьОсновних коштів

Організації, які планують перехід на «спрощенку» повинні враховувати обмеження вартості основних засобів, які числяться на балансі фірми - їх вартість з урахуванням нарахованої амортизації не повинна бути більше 100.000.000 руб. Умови дотримання ліміту відрізняються залежно від того, чи перебуває підприємство на УСН, чи тільки планує перейти:

  • Для тих, хто планує перейти на УСН з 01.01.17, слід розрахувати залишкову вартість ОСН на 01.10.16 за даними бухобліку;
  • Ті, хто вже використовує спрощений режим, мають контролювати ліміт щокварталу (для контролю використати показник за даними податкового обліку);
  • Для переходу ІП на УСН ліміт не застосовується. Ті підприємці, які вже перебувають на «спрощенці», мають контролювати ліміт аналогічно до організацій.

ТОВ «Світло Плюс» займається реалізацією електросвітильників. Продаж здійснюється в роздріб через торговельну мережу та оптом зі складу. З 2017 року «Світло Плюс» планує перейти на УСН.

За відомостями, залишкова вартість ОЗ у бухобліку на 01.10.16 склала:

  • складські приміщення - 33.881.505 руб.;
  • машини та обладнання, для роботи на складі, - 58.620 руб.;
  • об'єкти благоустрою зовнішньої території – 702 900 руб.

За даними податкового обліку показники виглядають так:

  • складські приміщення - 21.003.100 руб.;
  • машини та обладнання, для роботи на складі, - 41.500 руб.;
  • об'єкти благоустрою зовнішньої території у податкових відомостях не амортизуються, при розрахунку ліміту не враховуються.

Для того, щоб з'ясувати, чи задовольняє показник залишкової вартості необхідним критеріям, бухгалтер «Світло Плюс» зробив такий розрахунок:

33.881.505 руб. + 58 620 руб. = 33.940.125 руб.

Як бачимо, при розрахунку були використані показники бухобліку, але лише ті, що амортизуються за даними податкового обліку (усі, крім об'єктів благоустрою).

Так як отриманий результат (33.940.125 руб.) Виявився в межах необхідного ліміту (100.000.000 руб.), З 01.01.17 «Світло Плюс» може перейти на УСН.

Ліміт кількості працівників

Для того, щоб розрахувати, скільки працівників значиться на фірмі, врахуйте:

  • Середньооблікова кількість;
  • зовнішніх сумісників;
  • Працівники з цивільно-правових угод.