Податки для ЖБК, юридичні послуги, платник податків, подання інтересів у суді, складання

Литвиненко Олексій Дмитрович. Податки для ЖБК

Нині неможливо уявити своє життя без житла. Житлом є нерухоме майно. У м. Краснодар активно розвивається ринок житлової нерухомості. Активно що розвивається на такому ринку і щодо надання житлових послуг є житлово-будівельний кооператив (ЖБК).

У п. 1 ст. 110 Житлового кодексу України (ЖК РФ) дано поняття житловим або житлово-будівельним кооперативам, якими визнаються добровільні об'єднання громадян або у певних випадках юридичних осіб на основі членства з метою задоволення потреб громадян у житлі, а також управління багатоквартирним будинком.

Житлові кооперативи створюються виходячи з членських внесків задоволення матеріальних та інших потреб учасників. ЖБК створюються для придбання, реконструкції та подальшого утримання багатоквартирних будинків.

Такі кооперативи є некомерційними організаціями як споживчих кооперативів, і здійснювати підприємницьку діяльність можуть лише задля досягнення мети, заради якої створено.

Відповідно до ст. 19 Податкового кодексу України (НК РФ) платниками податків, у т.ч. визнаються організації, на яких відповідно до ПК України покладено обов'язок щодо сплати відповідних податків та (або) зборів. Виходячи з чого житлово-будівельний кооператив є платником податків та зборів. При цьому такий платник податків має особливий статус, оскільки є некомерційною організацією.

Житлово-будівельний кооператив може застосовувати загальну систему оподаткування.При загальній системі оподаткування зазвичай сплачують такі податки :

податок на додану вартість (ПДВ);
податок на прибуток організацій;
акцизи;
податок на майно організацій;
транспортний податок ;
земельний податок та ін.

Щодо сплати ЖБК податку на додану вартість слід зазначити, що відповідно до підпунктів 29, 30 п. 3 ст. 149 ПК Україна не підлягає оподаткуванню (звільняються від оподаткування) реалізація комунальних послуг, що надаються, у т.ч. житлово-будівельними та житловими кооперативами з метою задоволення потреб громадян у житлі та наданих комунальних послуг за умови придбання їх у організацій комунального комплексу, постачальників електропостачання, газу, водопостачання тощо, а також не підлягає оподаткуванню реалізація робіт (послуг) за змістом та ремонту спільного майна у багатоквартирному будинку виконуваних вищевказаними ЖБК, за умови придбання даних робіт (послуг) в організацій та ІП, які безпосередньо виконують ці роботи (послуги).

Таким чином, оскільки вищевказана реалізація комунальних послуг та інших благ є основним видом діяльності ЖБК, такий кооператив звільняється від сплати ПДВ, але не звільняється від обов'язку за поданням податкової декларації з ПДВ, навіть якщо вона «нульова».

Крім того, таке звільнення є правом, а не обов'язком. Важливою обставиною у звільненні від сплати ПДВ є, що таке звільнення можливе лише у випадку, якщо ЖБК є посередником у виконанні ремонтних робіт, якщо ремонт виконуватиметься силами (працівниками) самого ЖБК, то податковий орган спробує донарахувати ПДВ.

Якщо житлово-будівельний (житловий) кооператив здійснює інший вид діяльності (здавання в оренду майна, надання послуг тощо), ніж зазначений у підпунктах 29, 30 п. 3 ст.149 ПК Україна, то ЖБК виступатиме повноцінним платником ПДВ.

При застосуванні загальної системи оподаткування податку з прибутку організацій одна із основних обчислюваних податків. ЖБК також повинен обчислювати та сплачувати податок на прибуток організацій.

Податковою базою, зокрема. і для житлово-будівельного кооперативу є доход,зменшений на величину витрат.

Проте згідно зі ст. 251 ПК України при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна, одержаного в рамках цільового фінансування. До цільового фінансування належить у т.ч. кошти бюджетів, що виділяються житловим та житлово-будівельним кооперативам, що здійснюють управління багатоквартирними будинками, на пайове фінансування проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків відповідно до Федерального закону «Про Фонд сприяння реформування житлово-комунального господарства» та на проведення капітального ремонту загального майна у багатоквартирних будинках із Житловим кодексом РФ.

Не оподатковуються на прибуток кошти власників приміщень у багатоквартирних будинках, що надходять на рахунки ЖБК, які здійснюють та (або) фінансують діяльність, спрямовану на проведення капітального ремонту спільного майна у багатоквартирних будинках.

Також щодо податкової бази не враховуються цільові надходження, отримані некомерційною організацією (ЖБК) безоплатно від власників житла для проведення ремонту спільного имущества. До цільових надходжень, у т.ч. відносяться пайові внески.

У цьому платники податків – одержувачі (ЖБК) цільових надходжень і цільового фінансування зобов'язані вести роздільний облік доходів (витрат).

Відповідно до п. 2 ст. 289 ПК України ЖБК має право подавати податкову декларацію поспрощену форму після закінчення податкового періоду, у разі відсутності зобов'язань зі сплати податку.

Платниками податку майно організацій визнаються організації має майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Таким чином, згідно з кодифікованим законом, якщо ЖБК має майно, то в такому випадку житлово-будівельний кооператив зобов'язаний обчислювати та сплачувати податок на майно організацій.

Але в силу ст. 386 ПК України такі організації не звільняються від подання податкової декларації з податку на майно організацій до податкового органу.

За наявності транспортних засобів, визнаних відповідно до ст. 358 ПК України об'єктом оподаткування, зареєстрованими на організації (ЖБК), така організація визнається платником податків транспортного податку. Таким чином, і некомерційні організації в особі житлового чи житлово-будівельного кооперативу зобов'язані обчислювати та сплачувати транспортний податок.

Єдиним послабленням для ЖБК може бути те, що транспортні засоби, що використовуються для провадження діяльності ЖБК зареєстровані не як вантажні автомобілі, а як самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ході, то щодо останніх встановлено нижчу податкову ставку.

Платником податків земельного податку визнаються організації, які мають земельні ділянки визнаними об'єктами оподаткування відповідно до ст. 398 ПК України на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

Отже, основи застосування загальної системи оподаткування ЖБК відображено вище, але така некомерційна організація має право застосувати спеціальний податковий режим. Застосувати ЖБК спецрежим можелише як спрощеної системи оподаткування, інші спецрежими немає права застосовувати, оскільки або не підходить вид діяльності (ЕНВД), або підходить статус платника податків (ЕСХН, ПСН).

Спрощена система оподаткування (УСН) може застосовуватись щодо двох об'єктів оподаткування та із застосуванням двох податкових ставок:

доходи, ставка 6%;
доходи, зменшені величину витрат, ставка 15 %.

Для застосування УСН необхідні певні критерії: подання у визначений термін повідомлення про застосування УСН, відсутність філій та представництв, частка участі засновника-організації, середня чисельність, залишкова вартість основних засобів тощо.

При застосуванні ССП платник податків звільняється від сплати ПДВ, податку на прибуток організацій та податку на майно.

Окрім загальної системи оподаткування та спеціальних податкових режимів у податковому законодавстві існує поняття єдина (спрощена) податкова декларація.

Єдина (спрощена) податкова декларація подається з інших податків особою (платником податків), зокрема. та ЖБК, які не здійснюють операції, внаслідок яких відбувається рух грошових коштів за розрахунковим рахунком і не має об'єктів оподаткування.

Таким чином, оподаткування ЖБК відрізняється від оподаткування будь-якої іншої організації, тим, що є некомерційною організацією, метою якої не є одержання прибутку, основний вид діяльності не оподатковується ПДВ, частина одержуваних доходів з податку на прибуток організацій та УСН не оподатковуються, особливий порядок подання податкової звітності з податку на прибуток організацій, у Краснодарському краї звільняються від сплати податком на майно, а сплата земельного та транспортного податку залежить від наявностіоб'єкт оподаткування.

Отже, виходячи з вищевикладеного оподаткування ЖБК в принципі не є особливо складним, але є свої тонкощі і складності. Наше юридичне бюро, крім послуг з питань оподаткування, пропонує й інші юридичні послуги для Вас, наприклад, такі як: представлення інтересів у суді, консалтинг та аутсорсинг, стягнення сплати комунальних платежів з боржників, укладання договорів, узаконення перепланування, переведення приміщення з житлового в нежитлове та інший супровід діяльності.

Ціни на послуги юристів та адвокатів залежать від завдань.

Дзвоніть зараз! Допоможемо!