Податкова декларація щодо єдиного поставленого доходу, що це така форма документа та особливості,
Декларацію на поставлений дохід у ФНП зобов'язані щокварталу здавати всі підприємці та компанії, які обрали як систему оподаткування ЕНВД.
У 2016 році до форми декларації було внесено деякі зміни.
У результаті платники податків постали питання щодо порядку правильного заповнення документа.
У цій статті поговоримо про те, що є податковою декларацією на поставлений дохід.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер.
Особливості ЕНВД як податкового режиму
Єдиний податок на поставлений дохід (або ЕНВД) – один із спеціальних податкових режимів.
Серед бізнесменів він зазвичай називається «вмененка» і до 2014 року мав статус обов'язкового.
Це означало, що й компанія займалася діяльністю, що потрапляє під вмененку, то вона повинна була застосовувати щодо неї ЕНВД.
З 2013 року він є добровільним податковим режимом і перехід на нього провадиться за заявою платника податків.
Але незважаючи на добровільність вмененка користується широкою популярністю серед підприємців. ЕНВД можна як один із способів законної податкової оптимізації. Для підприємств зі стабільними фінансовими показниками та значним виторгом цей режим дозволяє суттєво заощадити на податках.
Суть ЕНВД у тому, що податок розраховується з урахуванням фіксованої базової дохідності (її розмір кожного виду діяльності прописаний в ПК) і фізичних показників, а чи не реальної виручки.
Завдяки цьому підприємству досить легко спланувати своє фіскальне навантаження на поточний рік. Перехід на поставку має і низку інших переваг: він дозволяє не застосовувати касу та щокварталу платити за її обслуговування, а також звільняє від необхідності вести облік доходів/витрат.
Доходи, отримані у цих ринкових сегментах, складно піддаються адмініструванню з боку податківців. Вмененный режим мав вивести з тіні доходи низки підприємців, дозволивши їм сплачувати фіксовану суму.
Таким чином, податкова декларація на поставлений дохід – це звіт, який подається налоплатниками, які обрали ЕНВД своїм податковим режимом.
Об'єкти оподаткування та платники податків
За своєю суттю ЕНВД схожий на Патентну систему оподаткування (ПСН), яка спочатку створювалася як альтернатива ЕНВД.
Але застосовувати вмененку можуть не лише ІП (як у випадку з ПСН), а й юридичні особи.
Платником податків по ЄВВС може стати будь-яка юрособа чи ІП, які подали заяву про перехід на вмененку. .
Одночасно вони повинні відповідати ряду умов (згідно зі ст. 346.26 НК РФ):
- чисельність менше 100 осіб та частку участі інших юрособ менше 25%;
- вид діяльності підпадає під застосування ЕНВД;
- у регіоні дозволено цей спецрежим.
ЕНВД розраховується щокварталу, також надається і податкова декларація з податку на поставлений дохід. Податкова база визначається за такою формулою: (базова доходність*фізпоказники*регіональний та федеральний коефіцієнти)*3.
Базова прибутковість є єдиною в Україні і залежить від виду бізнесу. Наприклад, для торгівлі роздріб вона становить 1,8 тис. крб., комунального харчування – 4,5тис. руб., Автосервісів - 12 тис. руб., Побутових послуг - 7,5 тис. руб.
Кожному виду діяльності відповідають певні показники. Наприклад, для побутових послуг та автосервісів це чисельність працівників, для торгівлі та громадського харчування – площа у кв.м.
Федеральний загальноукраїнський коефіцієнт К1 затверджує уряд щороку з урахуванням економічної кон'юнктури. 2016 року він становить 1,798.
К2 потрібно шукати у регіональних законах щодо ЕНВД. Він відображає специфіку бізнесу в конкретному регіоні і залежить від розташування торгової точки (часто приймає значення 1).
Потім до отриманої податкової бази застосовується ставка, встановлена у регіоні (за умовчанням вона дорівнює 15%).
Податкова декларація з єдиного поставленого податку здається за встановленою формою КНД1152016.
Вона діє для звітності платників податків з 2016 року (запроваджено наказом ФНП № ММВ-7-3/590).
Форма змінилася зовсім несуттєво. Так, змінилися штрих-коди і зникла необхідність друку.
У новій формі з'явилася графа 105, де необхідно вказати діючу ставку.
Наразі регіони мають право варіювати її в діапазоні 7,5-15% (раніше для всієї території Україна застосовувалася ставка 15% і потреба в цьому пункті була відсутня).
Документ складається з титульного листа та трьох розділів. У 1 розділі вказується обчислений податок до сплати за кожним видом бізнесу та відповідний йому ОКТМО. При цьому заповнюється необхідна кількість рядків.
2 розділ містить детальний розрахунок податку з урахуванням виду діяльності, розташування торгової точки, величини фізпоказників, податкової ставки, періоду ведення діяльності та ін.
У розділі 3 наводяться розрахунки ЕНВД з урахуванням зменшення внески.
Порядок заповнення
Починати заповнення податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід слід з титульного листа.
Тут має бути така інформація :
Розділ 1 заповнюється після заповнення другого розділу.
Тут спочатку заповнюються базові відомості про бізнес :
Рядки 070-090 містять величину фізпоказника за кожен місяць.
Тут також слід прописати кількість днів роботи на ЕНВД.
За підсумками зазначеної інформації визначається щомісячна податкова база. Потім вона підсумовується і результат вказується у рядку 100.
Нарешті, рядок 110 містить розмір ЕНВД з урахуванням ставки у регіоні та податкової бази.
У розділі 3 зазначається статус платника: це ІП без працівників (1) або компанія та ІП із працівниками (2). Від цього залежатимуть правила зменшення податку на страхові внески.
ІП без найманих співробітників можуть зменшити ЕНВД на 100% на внески за себе до ПФР у фіксованому розмірі.
Розмір цих внесків за квартал ІП вказує у розділі 030. Якщо страхові платежі перевищили податок до сплати, його можна не сплачувати. Компанії та ІП із працівниками можуть зменшити податок лише до 50%.
При цьому він не може дорівнювати нулю. Сума внесків за працівників, задіяних у вмененому бізнесі, зазначається у графі 020. Фіксовані платежі за себе ІП-роботодавець врахувати з метою зменшення податку не може.
Усі комірки, які містять текст, мають бути заповнені друкованими літерами. У порожніх графах слід проставити прочерк. Після заповнення декларації вона нумерується, прошивати її не потрібно.
Навіть якщо ІП або компанія за підсумками кварталу фактично не мали доходів або отримали збитки, то вони все одно зобов'язані відзвітувати за ЕНВД та заплатити обчислений уДекларації податку.
Реальні бізнес-показники в даному випадку не матимуть жодного значення. Щоб уникнути обов'язків зі сплати податку, компанія або повинні знятися з обліку щодо ЕНВД з того моменту, як припинили вести поставлену діяльність. Щоправда, незважаючи на прямі вказівки Мінфіну, багато податкових інспекцій продовжують приймати нульові декларації.
Коли здавати та сплачувати податок?
За неподання звіту компанії загрожує штраф у розмірі 1 тис. руб. Таку суму потрібно буде сплатити за умови своєчасної сплати податку. Інакше штраф складе 5% від недоїмки з податку за кожен місяць, але як мінімум 1000 руб. та максимум – 30% від розміру податку.
Сам податок потрібно перерахувати до 25 числа. Для того, щоб компанія мала можливість зменшити ЕНВД на пенсійні внески, сплачені за найманих співробітників або за ІП себе, вони повинні бути переведені до подання звіту (тобто необов'язково у звітному кварталі).
Таким чином, ЕНВД характеризується гранично простою звітністю. При цьому компанії потрібно постійно моніторити законодавство щодо ЕНВД щодо зміни податкової ставки та коефіцієнтів-дефляторів.
Сподіваємося, що завдяки нашій статті ви маєте чітке уявлення про те, що таке податкова декларація з єдиного поставленого податку, як її заповнювати та здавати.
Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз: