Податкове право – теорія, шпаргалки
Податки: поняття, значення, види. Відмінність податків від зборів та інших обов'язкових платежів.
Податок — це обов'язковий, индивидуально-возмездный платіж, стягуваний з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм коштів, встановлений законодавчим органом влади з метою фінансового забезпечення діяльності держави та муніципальних утворень, що забезпечується державним примусом і не має покарання.
Значення податку виявляється у його функціях.
Згідно зі ст. 12 НК РФ, існують такі види податків: 1) федеральні; 2) регіональні; 3) місцеві.
Федеральними податками та зборами визнаються податки та збори, які встановлені ПК України та обов'язкові до сплати на всій території РФ, якщо інше не передбачено пунктом 7ст. 12 НК РФ.
Регіональними податками визнаються податки, встановлені НК України та законами суб'єктів України про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ, якщо інше не передбачено пунктом 7ст. 12 НК РФ.
Місцевими податками визнаються податки, встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом та пунктом 7ст. 12 НК РФ.
Відповідно до ст. 8 НК Україна податок- це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень. Характерною рисою податкує його безповоротність та безоплатність, але не всі обов'язкові платежі, що стягуються на основі безповоротності та безоплатності, є податками.Основна мета стягнення податків- забезпечення сукупності видатків держави. Основна відмінність податку від мита або збору полягає в тому, що при сплаті мита або збору завжди є спеціальна мета, за що конкретно сплачується мито, і спеціальні інтереси, а податки мають безповоротний та безоплатний характер. Податки, як і збори, також можуть мати спеціально певну мету (цільові податки), але не можуть бути індивідуально возмездными. У ПК Україна поняття «збір» охоплює безпосередньо збори та мита.Збірзгідно з п. 2 ст. 8 ПК України — обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій). Мито, як і збір, стягується в індивідуальному порядку у зв'язку з послугою, що має публічно-правовий характер. Мито не забезпечує повністю якийсь певний державний орган, оскільки його фінансування може бути забезпечене іншими джерелами. При визначенні розміру мита чи збору використовуються інші принципи, ніж щодо розміру податку. Розмір мита, як правило, встановлюється у конкретній формі та визначається, виходячи з характеру та розміру послуг.У законодавстві України існують три види мит:1) державне, що стягується за низку послуг на користь платника: прийняття позовних заяв та інших документів судом, вчиненнянотаріальних дій, реєстрація актів цивільного стану; видача документів за надання спеціального права; 2) реєстраційні. Ці мита стягуються при зверненні особи із заявкою про видачу патенту на винахід, промисловий зразок, корисну модель та ін; 3) мита, що стягуються під час здійснення експортно-імпортних операцій.До зборів,як до видів платежів можна віднестипередбачені ПК України державне мито, митні збори, збір за право користування об'єктами тваринного світу (ст. 13-15 НК РФ), та ін.
Система податків та зборів в Україні. Порядок встановлення та запровадження податків і зборів.
Система податків і зборів РФ- це сукупність певних податків і зборів, які утворюють групи та тісно пов'язані між собою. Законодавство України про податки та збори встановлює правила та порядок їх стягнення.
Відповідно до гол. 2 Податкового кодексу України система податків та зборів в Україні складається з 13 податків та зборів та 4 спеціальних податкових режимів.
Податковий Кодекс Україна встановлює систему податків і зборів, а також загальні принципи оподаткування та зборів до РФ.
Податковий кодекс Україна поділяє податки та збори на три види залежно від їхнього територіального рівня:
федеральні податки та збори;
регіональні податки та збори;
місцеві податки та збори. Федеральні податки та збори встановлюються виключно НК Україна та обов'язкові до сплати на всій території РФ.
До федеральних податків і зборів віднесено:
податок на додану вартість;
податок на доходи фізичних осіб;
податок на прибуток організацій;
податок на видобуток корисних копалин;
збори за користування об'єктами тваринного світу та завикористання об'єктів водних біологічних ресурсів;
державне мито (ст. 13 Податкового кодексу РФ).
Регіональні податкивстановлюються ПК України та законами суб'єктів України про податки, вводяться в дію відповідно до Податкового кодексу України та законів суб'єктів України та обов'язкові до сплати на територіях даних суб'єктів РФ.
До регіональних податків ставляться:
податок на майно організацій;
податок на гральний бізнес:
транспортний податок (ст. 14 таки Податкового кодексу РФ).
Місцевими податками єподатки, встановлені Податковим кодексом України та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки. Вони є обов'язковими до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки вводяться в дію відповідно до Податкового кодексу України та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень.
До місцевих податків належать:
податку майно фізичних осіб (ст. 15 Податкового кодексу РФ).
Спеціальні податкові режимивстановлюються ПК України і можуть передбачати федеральні податки, не зазначені у ст. 13 таки Податкового кодексу РФ. Податковим кодексом України визначається порядок встановлення таких податків, порядок набрання чинності та застосування зазначених спеціальних податкових режимів.
До спеціальних податкових режимів належать:
система оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
спрощена система оподаткування;
система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності;
система оподаткування під час виконання угодпро розподіл продукції.
Податок вважається встановленим лише у тому випадку, коли визначено платники податків та елементи оподаткування, а саме:
порядок обчислення податку;
порядок та строки сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки та збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їхнього використання платником податків.
При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно конкретних зборів.
Податкове право: предмет, метод, система, джерела.
Особлива частина1.Податкове правояк підгалузь фінансового права входить до єдиної системи українського права і, у свою чергу, є системою нижчого рівня. Податкове право є системою послідовно розташованих і взаємно пов'язаних правових норм, об'єднаних внутрішньою єдністю: цілі; завдань; предмета регулювання; принципів; методи регулювання.
Норми податкового права групуються у дві частини - Загальну та Особливу.Система податкового права ділиться такі частини: Загальну; • Особливу. Частини системи податкового права є також системи нижчого порядку, що об'єднують відокремлені сукупності юридичних норм: інститути; субінститути;
• норми.2, Загальна частина включає норми, що встановлюють: принципи податкового права; систему та види податків і зборів до; правничий та обов'язки учасників відносин, регульованих податковим правом; підстави виникнення, зміни та припинення обов'язку щодо сплати податків; порядок її добровільногоі примусового виконання; порядок здійснення податкової звітності та податкового контролю; способи та порядок захисту правплатників податків. Більшість норм Загальної частини податкового права кодифіковано та міститься у першій (Загальній) частині Податкового кодексу України.
Характеристика джерел податкового права Конституція РФ; Законодавство про податки і збори, яке включає федеральне і регіональне законодавство про податки і збори. Загальне податкове законодавство (інші федеральні закони, які мають норми податкового права). Підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних із оподаткуванням та зборами. Рішення Конституційного Судна РФ. • Норми міжнародного правничий та міжнародні договори РФ.Федеральне законодавствопроподаткитазбори(або Законодавство про податки та збори України) складається з: НК РФ; інших федеральних законів про податки та збори.
Регіональне законодавство про податки та збори складається з: законів суб'єктів РФ; інших нормативних правових актів про податки та збори, прийняті законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ; нормативних правових актів про податки та збори, прийняті
представницькими органами місцевого самоврядування. Загальне податкове законодавство - інші федеральні закони, які мають норми податкового права. Підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами, поділяються на: акти органів загальної компетенції (укази Президента; постанови Уряду; підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами, прийняті органами виконавчої влади суб'єктів РФ; підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних із оподаткуванням та зборами, прийняті виконавчими органами місцевого самоврядування); акти органів спеціальної компетенції (відомчі підзаконні нормативні правові актиз питань, пов'язаних із оподаткуванням та зборами органів спеціальної компетенції, видання яких прямо передбачено НК РФ).
Законодавство про податки та збори: поняття та принципи.
Відповідно до положень, закріплених у ст. 1 Податкового кодексу РФ,законодавство України про податки і зборискладається безпосередньо з Податкового кодексу України та прийнятих на підставі та відповідно до нього федеральних законів про податки та збори.
Податковий кодекс Україна встановлює систему податків і зборів, а також загальні принципи оподаткування та зборів до РФ,у тому числі:
види податків і зборів, що стягуються до;
підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів;
принципи встановлення, введення в дію та припинення дії раніше введених податків та зборів суб'єктів України та місцевих податків та зборів;
права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, що регулюються законодавством про податки та збори;
форми та методи податкового контролю;
відповідальність за скоєння податкових правопорушень;
порядок оскарження актів податкових органів прокуратури та дій (бездіяльностей) їх посадових осіб (п. 2 ст. 1 Податкового кодексу РФ).
Дія Податкового кодексу Україна поширюється на відносини щодо встановлення, запровадження та стягування зборів у тих випадках, коли це прямо передбачено Податковим кодексом України (п. 3 ст. 1 Податкового кодексу РФ).
Законодавство суб'єктів України про податки та збори складається із законів про податки та збори суб'єктів РФ, прийнятих відповідно до Податкового кодексу України (п. 4 ст. 1 Податкового кодексу РФ).
Нормативні правові акти органівмуніципальних утворень про місцеві податки та збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до Податкового кодексу України (п. 5 ст. 1 Податкового кодексу РФ).
Законодавство про податки та збори регулює владні відносини щодо встановлення, введення та стягування податків і зборів до РФ, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльностей) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення (п. 1 ст. 2 таки Податкового кодексу РФ).
До відносин щодо встановлення, введення та стягування митних платежів, а також до відносин, що виникають у процесі здійснення контролю за сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльностей) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності винних осіб, законодавство про податки та збори не застосовується, якщо інше не передбачено Податковим кодексом України (п. 2 ст. 2 Податкового кодексу РФ).
Податкове законодавство– це сукупність правових норм, закріплених у законах України та в законах суб'єктів РФ, актах органів муніципальних утворень, які встановлюють види податків у державі, порядок їх стягнення та регулюють відносини, пов'язані з виникненням, зміною та припиненням податкові зобов'язання.
Дія законодавства про податки та збори у просторі та в часі.
Поняття, види, значення елементів закону про податок.
Елементи закону про податок (елементи податку) - це закріплені в законі складові податкових формул, що визначають податкове зобов'язання. Вони поділяються на суттєві та факультативні.
Ті елементи юридичного складу податку, без якихподаткове зобов'язання та порядок його виконання не можуть вважатися певними, можна назватисуттєвими (обов'язковими) елементами юридичного складуподатку.