Податкові перевірки у РК
Реферат.docx
1. Поняття та види податкових перевірок
1.1. Поняття та види податкових перевірок
1.2. Строки проведення податкових перевірок
1.3. Підстави для проведення податкових перевірок
2.Порядок проведення податкових перевірок
2.1. Проведення комплексних перевірок
2.2. Проведення тематичних перевірок
2.3. Проведення зустрічних перевірок
2.4. Проведення рейдових перевірок
Список використаної литературы:
Але як би добре не було влаштовано податкову систему держави, найважливішим її елементом залишиться податковий контроль.
Податковий контроль – це перевірка чи спостереження із єдиною метою перевірки. У процесі збору інформації суб'єкт податкового контролю повинен отримати відомості про стан справ на об'єкті, що перевіряється, проаналізувати інформацію та зробити відповідні висновки. Якісно виконувати таку роботу можна, коли чітко визначено сутність податкових перевірок, їх види, особливості проведення та документування. Без правових, чітко визначених основ ведення податкових перевірок неможливо вести мову про розвиток справедливих ринкових відносин у державі, що так важливо для Казахстану. Це положення підтвердження актуальності теми дослідження.
Мета роботи – визначення порядку проведення податкових перевірок у Казахстані.
Для досягнення мети необхідно вирішити такі завдання:
1) розкрити сутність податкових перевірок, охарактеризувати види перевірок, передбачені податковим законодавством РК;
2) визначити особливості проведення податкових перевірок різних видів.
У написанні роботи було використано законодавчі акти Республіки Казахстан з оподаткування, дослідження вчених – економістів.
1. Поняття та види податкових перевірок
1.1. Поняття та види податкових перевірок
Податкові перевірки є однією із форм податкового контролю.
Відповідно до Податкового кодексу РК, за станом 1.01.05 р. Податкова перевірка - це перевірка, здійснювана органами податкової служби, виконання податкового законодавства Республіки Казахстан. Учасниками податкових перевірок є посадові особи органів податкової служби, зазначені у приписі, інші особи, які залучаються до проведення перевірки, які мають бути зазначені у приписі та платник податків.
Податкові перевірки можуть проводитись лише органами податкової служби.
Податкові перевірки поділяються на види:
Комплексна перевірка: перевірка виконання податкового зобов'язання з усіх видів податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.
– перевірка виконання податкового зобов'язання щодо окремого виду податків та іншого обов'язкового платежу до бюджету;
- Виконання банками та організаціями, що здійснюють окремі види банківських операцій, обов'язків;
– з питань державного контролю під час застосування трасфертних цін;
– з питань державного регулювання виробництва та обігу окремих видів підакцизних товарів.
Зустрічна перевірка – перевірка, що проводиться щодо третіх осіб у разі, якщо під час проведення податкових перевірок у податкових органів виникає необхідність отримання додаткової інформації про правильне відображення у податковому обліку проведення операцій платником податків, пов'язаним із зазначеними особами.
Рейдова перевірка не стосується документальних видів податкових перевірок, проводиться податковими органами щодо окремих платників податків з питань дотримання або окремих вимог законодавства РК, а саме:
-постановки платника податків на реєстраційний облік у податкових органах;
- правильності застосування контрольно – касових машин із фіскальною пам'яттю;
- Наявності ліцензії, разового талону та інших дозвільних документів;
- Дотримання правил ліцензування, умов виробництва, зберігання та реалізації окремих видів підакцизних товарів та видів діяльності, що знаходяться в компетенції органів податкової служби.
Хронометражні обстеження проводяться податковими органами з метою встановлення фактичного доходу платника податків та фактичних витрат, пов'язаних із отриманням доходу.
1.2. Терміни та періодичність проведення податкових перевірок
Під час проведення будь-яких перевірок податковий інспектор повинен виконувати певний порядок щодо всіх документів, необхідний для початку перевірки, у процесі та після закінчення перевірки.
Початком проведення податкової перевірки вважається момент вручення платнику податків першотвору припису. При цьому термін проведення податкових перевірок повинен зазначатися у розпорядженні, що видається, і не повинен перевищувати тридцяти робочих днів з моменту вручення припису.
Перебіг терміну проведення податкової перевірки може бути призупинено на якийсь час між врученням платнику податків вимог про надання документів та надання платником податків запитуваних документів.
Якщо юридична особа має структурні підрозділи, термін проведення податкової перевірки може бути подовжено податковим органом до шістдесяти робочих днів.
При перевірці питань особливої складності термін проведення податкової перевірки може бути збільшений вищим податковим органом до п'ятдесяти робочих днів для юридичної особи, яка не має структурних підрозділів, та до вісімдесяти днів дляюридичної особи, яка має структурні підрозділи. Питання особливої складності підтверджуються обґрунтуванням письмовим рішенням вищого органу податкової служби, що вручається платнику податків.
Термін проведення хронометражних перевірок встановлюється уповноваженим органом. У разі продовження термінів проведення перевірки оформляється додатковий припис, у якому зазначаються номер та дата реєстрації попереднього припису. На підставі одного припису може проводитись лише одна податкова перевірка.
Комплексні перевірки повинні проводитися не частіше одного разу на рік, а тематична перевірка не частіше одного разу на півріччя за одним видом податків або іншим обов'язковим платежем до бюджету, з питань державного регулювання виробництва та обігу окремих видів підакцизних товарів, а також з питань виконання банками та організаціями, які здійснюють окремі види банківських операцій, обов'язків.
Обмеження не поширюються на такі випадки:
1) під час проведення документальних перевірок, що здійснюються у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією юридичної особи та припиненням діяльності індивідуального підприємця, а також у разі зняття з обліку з податку на додану вартість на підставі заяви платника податків.
При цьому перевірку слід розпочати не пізніше тридцяти календарних днів після отримання заяви платника податків;
2) під час проведення документальних перевірок, здійснюваних у зв'язку з закінченням терміну дії договору на надрокористування;
3) під час проведення зустрічних перевірок;
4) під час проведення тематичних перевірок:
Проведених виходячи з заяви платника податків, щодо достовірності сум податку додану вартість, пред'явленого доповерненню, а також щодо усунення порушень, за якими ліцензіарам було припинено дію ліцензії;
З питань визначення взаєморозрахунків між платником податків та його дебіторами відповідно до статті 52 Податкового кодеку РК.
5) при додаткових перевірках, які проводяться на підставі рішення органу, що розглядає скаргу платника податків на повідомлення акта податкової перевірки;
6) при позачергових документальних перевірках, що проводяться згідно з наказом керівника уповноваженого державного органу щодо конкретного платника податків, а також на підставах, передбачених кримінально-процесуальним законодавством Республіки Казахстан.
1.3. Підстави проведення податкової перевірки
Підставою для проведення податкової перевірки є припис, який має бути зареєстрований в органах прокуратури відповідно до постанови Уряду Республіки Казахстан та в журналі відвідувань та перевірок, що ведеться податковим платником, згідно з рішенням Акіма м. Алмати від 10.07.98 р.
У приписі мають бути зазначені реквізити:
- дата та номер реєстрації розпорядження у податковому органі;
- найменування податкового органу, який виніс розпорядження;
- реєстраційний номер платника податків;
- Посади, прізвища, імена, по батькові перевіряючих;
- Термін проведення перевірки;
- податковий період, що перевіряється при документальних перевірках.
При цьому припис повинен бути підписаний першим керівником органу податкової служби або особою, яка його заміщає, засвідчена гербовою печаткою та зареєстрована у спеціальному журналі податкової інспекції.
Якщо платник податків перешкодить доступу посадових осіб органу податкової служби, які проводятьподаткову перевірку, на зазначені території або у приміщення (крім житлових), складається протокол про адміністративне правопорушення з наступним винесенням постанови про адміністративне порушення. При цьому розмір штрафу може становити від 40 до 50 МРП на індивідуальних підприємців та посадових осіб.
Якщо відповідно до законодавчих актів РК для допуску на територію або приміщення платника податків потрібні спеціальні допуски, то працівник податкового комітету, крім припису, повинен мати при собі зазначений допуск. Ця вимога може виникнути під час проведення податкових перевірок підприємств оборонного значення, різних військових та інших об'єктів, діяльність яких є державною та військовою таємницею.
Платник податків має право не допускати на територію або до приміщення для проведення податкової перевірки посадових осіб органу податкової служби, не подавати документи для перевірки у разі, якщо:
- розпорядження платнику податків не вручено або не оформлено в установленому порядку;
- терміни перевірки, зазначені у розпорядженні, ще не настали або вже минули;
- особи, які з'явилися на перевірку, в розпорядженні не вказані;
- запитується документація, що не відноситься до податкового періоду, що перевіряється, зазначеному в приписі.
2. Порядок проведення податкових перевірок
2.1. Проведення комплексних перевірок
Комплексна перевірка є одним із видів документальної перевірки і її слід здійснювати за графіком, який затверджується керівництвом податкового органу, крім тих випадків, коли перевірки проводяться за завданням Уряду, вищої організації, правоохоронних органів або при надходженні інформації про порушення податкового законодавства або ознаках, що мають місцеподаткового злочину.
При складанні графіків перевірок особливу увагу звертають на підприємства, які мають порушення у значних розмірах, систематично припускаються помилок у обчисленні платежів, порушення введення бухгалтерського та податкового обліку.
Також до графіка податкових перевірок включаються окремі збиткові підприємства з метою з'ясування причин збитків.
Особливістю комплексних перевірок є те, що в ході їх проведення у комплексі охоплюються всі питання, пов'язані з правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю перерахування платежів до бюджету.
Інтервал часу між проведенням однієї комплексної перевірки між іншою є 1 рік, тобто 12 місяців.
Незалежно від дати проведення попередньої податкової перевірки може бути призначено комплексну перевірку, що здійснюється у зв'язку із закінченням терміну контракту на надрокористування. Те саме стосується і комплексних додаткових перевірок, які проводяться на підставі рішення органу, який розглядає скаргу платника податків на повідомлення за актом податкової перевірки.