Податкові реформи
РЕФЕРАТ
на тему «Податкові реформи та їх види»
з дисципліни «Податки та оподаткування»
Напрямок 38.03.01 «Економіка»
е. до. н., доцент А. С. Бородіна
студент 2 курсу А. С. Воробйов
Зміст:
1. Податкові реформи. Мета податкової реформи…………………………… 5
3. Види податкових реформ ……………………………………………………14
4. Особливості податкових перетворень у країнах, що розвиваються …… 17
5. Податкові реформи у країнах з перехідною економікою ……………… 21
Запровадження
Податки та все з ними пов'язане входять у наше життя з давніх-давен.
Аналогія всіх видів податків і податкових груп, які колись існували, способів їх обчислення і збору, податкових пільг і заходів покарання за невиконання податкових зобов'язань – дозволяє скласти світовий і вітчизняний «родовід» оподаткування. Методологічна основа становлення та розвитку податковознавства закладена наукою про фінанси. Історично податки, як практичні форми залучення ресурсів у державне користування, пов'язують із появою держави та виконанням ним економічних та інших функцій. З того часу змінюється, причому суттєво, лише співвідношення сум окремих видів державних видатків у бюджетах різних держав, а також продуктивне чи не продуктивне їх використання.
Обов'язкові платежі стародавнього світу віддалено нагадували існуючі податки в їх сучасному розумінні. Про це свідчать і перші реформи, спрямовані на вирішення завдань максимізації державних доходів.
Мета написання даного реферату - це дати уявлення про податкові реформи, їх види, особливості в країнах, що розвиваються, і країнах з перехідною економікою, ціляхподаткової реформи.
1. Розкрити суть поняття «податкова реформа».
2. Охарактеризувати податкові виправлення.
3. Показати найпоширеніші види податкових реформ.
4. Розповісти про особливості податкових перетворень у країнах, що розвиваються.
5. Дати поняття про податкові реформи у країнах з перехідною економікою.
Податкові реформи. Мета податкової реформи
Перші податки з'явилися ще у Стародавньому світі. Це були обов'язкові платежі, які, в принципі, нагадують існуючі податки в їх сучасному розумінні. Перші податкові реформи було звернено рішення завдань максимізації державних доходів.
Першою податковою реформою була реформа римського імператора Октавіана Августа (63 р. е.)[1].
Помилково припускати, що, взявши ліберальну модель ринку, можна без перетворень відносин власності, без формування ринкової правосвідомості громадян, без навичок ринкового менеджменту, без створення демократичної системи управління державою перетворити країну на державу, що процвітає. Необхідні тривалі та послідовні реформи, обережне проведення експериментів, оцінка їх результатів та своєчасна корекція негативних наслідків, що з'являються. Ці результати, у свою чергу, визначає політичний вибір країни. Отже, не моделі перетворень визначають їх успіхи, бо, якому політичному, економічному фундаменті і яким саме урядом вони реалізуються.
Податкова реформа – це реформа у системі оподаткування, скасування старих, прийняття нових, видозміна існуючих податків. Причому насамперед, звісно, держава має на меті поповнення бюджету, щоб не було його дефіциту. У різних країнах, з різним історичним розвитком, різнимукладом економічної системи відповідно до мети податкової реформи відрізняються. Кожна держава має на меті, але при цьому, оподаткування реформується не на користь будь-якої окремої держави, а з урахуванням економічних інтересів усіх країн – учасників того чи іншого міжнародного об'єднання.
Останні роки реформи оподаткування у низці країн, що входять до складу різних міжнародних об'єднань, здійснюються з метою привести національне податкове законодавство відповідно до деяких загальних вимог. Основна мета – усунути розбіжності у податковому законодавстві країн, що перешкоджають економічної інтеграції.
Основний висновок, який випливає зі змісту податкових перетворень 30-х рр., - це трансформаційний нахил податків до їх неподаткових форм. Дохід держави формувався не рахунок податків, а прямих вилучень валового національного продукту, виробленого з урахуванням державної монополії.
Новий великомасштабний період реформи податкового права, що рішуче закріплює попередні демократичні зміни фіскального законодавства України за останнє десятиліття ХХ століття, настав із прийняттям першої частини Податкового кодексу РФ [3].
Основними завданнями податкової реформи в недавньому минулому в Україні було суттєве зниження податкового адміністрування.
Зниження податкового тягаря мало бути досягнуто, передусім, рахунок зменшення навантаження на фонд оплати праці, ліквідації податків з обігу зі змін у правилах розрахунку бази оподаткування прибутку.
Поліпшення податкового адміністрування мало бути засноване на скороченні можливостей для довільних дій податкових органів при одночасному підвищенні відповідальності «несумлінних»платників податків, створення та розвитку єдиної системи платників податків, розвиток інформаційних технологій.
В інших країнах, наприклад, цілі податкової реформи, крім усього іншого, переслідують стимулювання приватних підприємств. За рахунок цього розвивається ринкова економіка. За допомогою податкових пільг та аналогічних фіскальних заохочень відбувається стимулювання малого бізнесу. Крім цього, таким чином, збільшується надходження ресурсів приватних іноземних інвесторів, а реформи проводяться з метою зацікавити їх у розміщенні своїх підприємств в іншій країні.
Але, як уже було сказано вище, держава у переслідуванні цілей податкової реформи не повинна забувати про міжнародні угоди – усувати відмінності у податковому законодавстві, що перешкоджають економічній інтеграції.
Податкові виправлення
Сьогодні серед економістів немає єдиної точки зору щодо того, яка кількість податків є оптимальною і яким має бути раціональний розмір сукупного податкового навантаження. Проте всі економісти погоджуються з тим, що податки, з одного боку, мають наповнювати бюджет, а з іншого – не перешкоджати розвитку бізнесу.
В даний час виконано велику роботу з розробки методики визначення значень базової прибутковості для окремих видів бізнесу, розмірів та числа коефіцієнтів для її коригування, встановлюються особливі пільги.
Податкові поправки вносяться на існуючі податки, вони видозмінюються, ставка податку стають або більше, або менше. Індексуються ставки акцизів деякі види продукції, може розширюватися перелік підакцизної продукції.
Також вносяться податкові поправки на прямі та опосередковані податки, це залежить від політики держави. Рішення про податкові поправки приймає урядкраїни. Відповідно зміни вносяться до федеральних законів. Якісь податки можуть містити інші, змінивши кількість податків, але з їхню суму оподаткування[5].
Наприклад, в 1931 р. в СРСР податок з обороту увібрав у себе: акцизи, промисловий податок, лісовий дохід, страхові та ін платежі, раніше сплачувані підприємствами. Відрахування від прибутку підприємства також стали включати – прибутковий податок, платежі векселів та інших.
Податкова реформа не торкнулася колгоспів, які продовжували сплачувати сільськогосподарський податок. Але з цього року до них став застосовуватися пропорційний метод оподаткування, який діяв під час стягування податків із кооперації.
Подальша трансформація податків пов'язана з Великою Вітчизняною війною. У 1941 р. було запроваджено військовий податок, скасований лише 1946 р.
У тому ж році було введено податок на холостяків, самотніх та малосімейних громадян, для підтримки одиноких матерів (проіснував до 1990-х рр.). Податок з обороту був тоді основним платежем до бюджету (41% від суми всіх доходів бюджету 1954 р.).
До 1985 р. сформувався єдиний фонд розвитку науки і техніки (ЄФРНТ) та з'явилися відповідні зміни у системі формування доходів бюджету.
Податкова система, сформована на початку 70-х рр., стала прототипом податкової системи зразка 1991 р.
Кінець 80-х років. можна назвати періодом відродження податкової системи. Підвищується ставка податку кооперативи.
З 1992 р. розпочинають свій відлік поточні податкові модифікації української системи податкових відносин[6].
Найважливішою подією стало розробка та прийняття Федеральними Зборами України другої частини Податкового кодексу РФ, яка реально дозволила внести істотні зміни до податкової системи України, що позитивно впливають наекономічну політику суб'єктів господарювання.
Одночасно встановлено, що федеральні податки та інші нормативні правові акти, що діють на території України і не увійшли до переліку тих, що втратили чинність, діють у частині, що не суперечить частині другій Кодексу, і підлягають приведенню з нею у відповідність.
Визначено й пільги з цього податку окремих організацій.
Прийняття «плоської» шкали ставки податку на доходи фізичних осіб дозволило відмовитися від необхідності складання та подання до податкових органів декларації про доходи основної маси фізичних осіб, які є найманими працівниками. Чи треба згадувати, що це дуже полегшило життя величезній кількості наших громадян, позбавивши їх багатьох проблем.
Главою 21 частини другої ПК України передбачено, що платниками податку на додану вартість, крім організацій, будуть і індивідуальні підприємці. Наводиться визначення місця реалізації товарів, змінено редакцію норм про місце реалізації робіт (послуг). Як окремий об'єкт оподаткування виділяється виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
На другому етапі (2002-2003 рр.) Урядом Україна пропонувалося скасувати податок з продажу, податок на купівлю іноземних грошових знаків та платіжних документів, виражених в іноземній валюті, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази. Податок майно підприємств, фізичних осіб, і навіть земельний податок пропонувалося замінити податком на недвижимость[9].
Податкові поправки в будь-якій країні запроваджуються досить часто, тому що оподаткування далеко від досконалості і його доводиться призводити все до більш і більш зручної та стратегічно правильної форми і при цьому дотримуватись не тільки своїх цілей (мети даногодержави), а також враховувати думку інших держав, що оподаткування має бути зручним та інтегрованим.
Види податкових реформ
Необхідно визначити принципи трансформативності системи державних доходів, визначити основні закономірності, якими держава вибирає адміністративні чи економічні методи формування своїх доходів. Ці методологічні обґрунтування зачіпають не тільки економіку, вони враховують насамперед політику держави щодо регулювання основ власності, допущення (протидії) паритету різних форм власності: державної, приватної, змішаної та ін. Такі обґрунтування можна визначити як теорію трансформативності системи методів формування державних доходів.
При цьому подібність досягається як у частині правових норм, що визначають склад податків і зборів, так і норм, що регулюють порядок їх обчислення та сплати. Така практика називається уніфікацією податкового законодавства.
Уряди мають будувати плани розвитку, виходячи зі своїх можливостей ефективного та справедливого збирання податків.
Так само як податки поділяються на прямі (податки на доходи фізичних осіб та корпорацій та податки на власність) та непрямі (експортні та імпортні мита, акцизи (податки на продаж та купівлю, податок з обороту)), так і податкові реформи проводяться серед прямих і непрямих податків.
Відповідно, якщо в країні великий відсоток займає приватна власність, можна проводити податкову реформу серед приватного сектору економіки. Приводити її до більш зручного вигляду та виявляти оптимальні ставки податків на перераховані вище податки.
Якщо країну завозиться багато імпорту чи країна є експортером різних видів продукції, тоДержава регулює податкової реформою експортні та імпортні мита, зрозуміло, на користь своєї держави та держав, об'єднаних у співдружність, але при цьому дотримуючись деяких загальних вимог до всіх інших держав.
Держава може розпочати проводити податкову реформу у разі відставання законів країни від її економічного життя.
Фактично податкові реформи можуть бути зовнішніми та внутрішніми, залежно від видів податків, серед яких вона проводиться. Внутрішні реформи можуть мати на меті зниження податкового навантаження для громадян і організацій, спрощення податкової системи.
Зовнішні реформи мають іншу мету, процвітання своєї держави та спрощення міжнародного оподаткування[11].