Податкові різниці для податку на прибуток
Основа об'єкта оподаткування – фінансовий результат, визначений за звичними бухгалтерськими правилами. Крім того, у Податковому кодексі введено поняття "податкові різниці", на які має коригуватися фінансовий результат, визначений за бухгалтерськими правилами.
Три статті у розділі ІІІ Податкового кодексу розпочинаються зі слова «різниці». Але це ще не всі статті, де фігурують податкові різниці. Перелічимо їх.
01) у статті 138 наведено шість різниць: три різниці, що збільшують фінансовий результат (п.138.1), та стільки ж зменшують його (п.138.2);
02) у статті 139 - шість різниць (пункти 139.1, 139.2), що стосуються звичайних платників податків; у статті 139 є ще податкові різниці у пункті 139.3, але вони стосуються лише банків;
03) у статті 140 — понад десять різниць (у кожному абзаці іноді фігурує одразу кілька різниць).
04) у статті 141, присвяченій цінним паперам, інвестиційній нерухомості, біологічним активам, що оцінюються за справедливою вартістю, і так далі.
Читання ПКУ не завжди призводить до однозначної відповіді на запитання, чи виникає податкова різниця в ситуації, що вас цікавить.
Тому пропонуємо список роз'яснень податківців про проведення або непроведення коригувань на різні складові доходів або витрат.
ІНК ДФС №2320/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 24.05.18 (коригування фінрезультату до оподаткування на суму амортизації основних засобів або нематеріальних активів у разі капіталізації цієї амортизації)
Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 14.06.18 № 2626/6/99-99-15-02-02-15/ІПК - Як вести податковий облік інвестиційної нерухомості, яка відображається у балансіза справедливою вартістю? [без коригування] Б 33/17
Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 18.04.18 № 1702/6/99-99-15-02-02-15/ІПК - Витрати від нестачі ТМЦ визнаються у податковому обліку за правилами бухобліку [без коригування].
Відео: Податкові різниці з податку на прибуток: як розрахувати та відзвітувати.
Дивіться Часті питання про оподаткування прибутку
Інші сторінки за темою "Податок на прибуток":