Податковий кредит порядок отримання відображення у бухгалтерському обліку

Податковий кредит: порядок отримання, відображення у бухгалтерському обліку

Порядок надання податкового кредиту встановлено у Положенні про порядок надання відстрочки та (або) розстрочення сплати податків, зборів, митних платежів та пені, податкового кредиту, затвердженого Указом № 182.

Під податковим кредитом розуміється перенесення встановлених законодавством термінів сплати податків, які припадають період дії податкового кредиту.

Умови отримання податкового кредиту

Податковий кредит може надаватися як за одним або декількома видами податків щодо всієї їх суми, так і частини цієї суми. Податковий кредит надається за податками, термін сплати яких ще не настав.

Положення Указу № 182 встановлено обмежений перелік підстав для надання податкового кредиту:

загроза економічної неспроможності (банкрутства) у разі одноразової виплати податку. У разі термін надання податкового кредиту обмежений періодом від року до трьох років;
якщо виробництво та (або) реалізація товарів (робіт, послуг) мають сезонний характер. У разі термін податкового кредиту обмежений періодом від місяця до одного року.

У Положенні Указу № 182 конкретизовано, що до строку податкового кредиту включається стадія погашення податкового кредиту.

Обласним та Мінській міській Раді депутатів надано право надання податкового кредиту з податків, що повністю сплачуються до місцевих бюджетів.

Термін, який надається податковий кредит, включає термін його погашення.

ПОРЯДОК отримання податкового кредиту

Для отримання податковогокредиту подається відповідна заява:

у республіканські органи державного управління, інші державні організації, підпорядковані Уряду Республіки Білорусь, - платниками, у підпорядкуванні чи веденні яких вони перебувають (до складу яких вони входять);
до облвиконкомів (Мінський міськвиконком) – платниками, які не перебувають у підпорядкуванні чи веденні зазначених вище органів (які не входять до складу таких організацій).

До заяви додаються:

1. Бухгалтерський баланс за попередній та поточний рік на останню звітну дату;

2. Довідки на останню звітну дату:

виручка від товарів (робіт, послуг) формою оплати (грошовими, негрошовими средствами);

собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг) за елементами витрат;

прибуток (збиток) від товарів (робіт, послуг);

сальдо операційних, позареалізаційних доходів та витрат;

Прибуток до оподаткування;

чистий прибуток (збиток);

використання прибутку за напрямами;

залишок нерозподіленого прибутку;

обсяги виробництва товарів (робіт, послуг) у діючих та порівнянних цінах;

темпи зростання обсягів виробництва у порівнянних цінах до відповідного періоду минулого року;

питома вага експорту обсягом реалізованих товарів (робіт, послуг);

зростання продуктивності праці до відповідного періоду минулого року;

відношення запасів готової продукції до середньомісячного обсягу виробництва;

знос основних виробничих фондів, у тому числі їх активної частини;

інвестиції (зокрема у створення основних виробничих фондів їх:

активну частину основних виробничих фондів);
середньооблікова чисельністьпрацюючих (людина);
розмір тарифної ставки 1-го розряду;
середньомісячна заробітна плата одного працюючого (зокрема керівника, головного бухгалтера);
заборгованість із заробітної плати;
обсяг отриманої державної підтримки – всього за видами;
прострочена кредиторська заборгованість (зокрема перед бюджетом, за кредитами банків);
кошти, що перебувають на валютних рахунках, розрахунковому (поточному) рахунку, депозитних рахунках;
сплачені податки (збори), мита та інші обов'язкові платежі до бюджету.

Ухвалення рішення про надання податкового кредиту становить досить тривалий період.

Республіканські органи державного управління, інші державні організації, підпорядковані Уряду Республіки Білорусь, облвиконкоми (Мінський міськвиконком) проводять аналіз поданих платниками разом із заявою матеріалів. На основі цього аналізу готується висновок про доцільність надання податкового кредиту та у 10-денний термін відповідний проект рішення Президента Республіки Білорусь спрямовується на погодження до Міністерства економіки, Міністерства фінансів, Міністерства по податках та зборах, Державного митного комітету (у разі надання податкового кредиту щодо сплати) митних платежів) та Міністерство юстиції. При цьому у Положенні Указу № 182 не зазначено, з якої дати обчислюється 10-денний строк: дати отримання заяви або дати підготовки висновку. До цього терміну додається термін погодження зазначеними державними органами проекту рішення, а також термін погодження із Комітетом державного контролю. Тільки узгоджений із даними державними органами проект рішення підлягає погодженню з Комітетом державного контролю.

У проекті рішення мають передбачатися:

повне найменування платника, який претендує отримання податкового кредиту;
види податків, якими надаються податковий кредит;
термін дії податкового кредиту;
розмір процентів за користування податковим кредитом;
строки та порядок сплати податків та пені, а також відсотків за надання податкового кредиту;
умова сплати поточних платежів до бюджету (платежів з податків, які здійснюються платником у період дії податкового кредиту);
напрями використання коштів, що вивільняються у зв'язку з наданням, податкового кредиту;
найменування та кількість товарів, що переміщуються через митний кордон Республіки Білорусь, щодо яких надаються податковий кредит зі сплати митних платежів, а також мета їх використання;
найменування республіканських органів державного управління, інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, облвиконкомів (Мінського міськвиконкому), які здійснюють контроль за виконанням прийнятого рішення;
заходи відповідальності платників, які застосовуються у разі невиконання умов надання податкового кредиту, а також у разі нецільового використання коштів, що вивільняються, у зв'язку з їх наданням та (або) товарів, щодо яких надано податковий кредит зі сплати митних платежів.

Після погодження з Комітетом державного контролю проект рішення вноситься відповідними республіканськими органами державного управління, іншими державними організаціями, підпорядкованими Уряду Республіки Білорусь, облвиконкомами (Мінським міськвиконкомом) до Ради Міністрів Республіки Білорусь для розгляду та направленняПрезиденту Республіки Білорусь у.