Податок на газопровід високого, низького тиску, для фізичних осіб, СНТ, як розрахувати

В даний час багато фізичних та юридичних осіб є власниками частини газопроводу на території України. Якими податковими зобов'язаннями обертається дана власність для власників газопроводу? У статті розповімо про податок на газопровід, розкриємо питання щодо оподаткування на газопровід в Україні.

Визначення статусу газопроводу

газопровід низького тиску, розташований на території приватного домоволодіння та призначений для обслуговування будинку, не є самостійним об'єктом нерухомості;
газопровід низького та середнього тиску, що входить до складу котельні, так само не є самостійним об'єктом нерухомості.

Якщо газопровід не входить до складу об'єкта нерухомості і має власне господарське призначення – такий газопровід може вважатися самостійним об'єктом нерухомості з відповідним кадастровим обліком. Читайте також статтю: → «Особливості бухгалтерського та податкового обліку газу на підприємстві».

Податок на газопровід для фізичних осіб

Наявність газопроводу, що входить до складу об'єкта нерухомості, впливає на розмір кадастрової та інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомості. Самостійним об'єктом нерухомості у цьому випадку газопровід не є. У зв'язку з цим фізичні особи не провадять сплату податку на газопровід у прямому розумінні, але розмір податку на нерухомість дещо збільшується у разі, якщо даний об'єкт підключений до системи газопостачання.

★ Книга-бестселер "Бухоблік з нуля" для чайників (зрозумій як вести бухгалтерський облік за 72 години) куплено > 8000 книг

Податок на газопровіддля СНТ

Садове некомерційне товариство (відповідно до ст.373 НК РФ) визнано платником податків України.

Суб'єктам України податкове законодавство надає право самостійно встановлювати:

ставку податку на майно для юридичних осіб, але не більше 2,2%;
податкові пільги;
терміни сплати податку.

При визначенні податкової ставки, регіональних пільг тощо. Необхідно звернутися до регіональних нормативних актів конкретних муніципальних утворень. Ст.375 та ст.376 ПК України визначає податкову базу для обчислення податку на майно.Податковою базою для обчислення податку на газопровід СНТ буде середньорічна вартість газопроводу.

Початкова вартість газопроводу визначатиметься всіма витратами, які СНТ зазнало за його організації:

витрати на матеріали;
витрати на будівельно-монтажні роботи;
податкові виплати, які не підлягають відшкодуванню;
державне мито, сплата якого обумовлена придбанням основних засобів;
ін витрати, пов'язані з організацією газопроводу в СНТ.

До витрат не можна відносити такі види платежів:

сплата ПДВ;
сплата податкових виплат, які підлягають відшкодуванню.

У разі, якщо у відповідність до п.2 ст.170 ПК Україна податок на додану вартість не підлягаєте відшкодуванню – він враховуватиметься при формуванні первісної вартості об'єкта. Залишкова вартість газопроводу формується з урахуванням зносу газопровідного обладнання. При визначенні залишкової вартості необхідно керуватися п.17 та п.19 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01. Читайте також статтю: → «Облік основних засобів» (ПБО6/01)».

Податок на газопровід для високого тиску

Газопровід високого тиску має свою класифікацію:

Категорія газопроводу	Характеристики
перша	Тиск газу може бути вищим 1,2 МПа.

Діаметр труби 1000–1200 мм.

Застосовується для підключення газової системи парових та турбінних установок, теплоелектростанцій.IТиск газу 0,6-1,2 МПа.

Діаметр труби 1000–1200 мм.

Застосовується передачі газу в газорозподільні пункти.IIТиск газу 0,3-0,6 МПа.

Діаметр труби 500–1000 мм.

Застосовується для передачі газу в газорозподільні пункти для житлових будинків та промислові об'єкти.

Газопровід для високого тиску в бухгалтерському обліку в обов'язковому порядку відображається як основні засоби. Це зовсім не означає, що газопровід має бути у власності юридичної особи і лише в цьому випадку юридична особа буде платником податку на майно. Обов'язок зі сплати податку майно виникає у тому випадку, коли юридична особа:

має право оперативного управління;
отримало газопровід у тимчасове користування, розпорядження, володіння.

Обов'язок із сплати податку виникає з місяця, наступного за місяцем визначення прав на об'єкт майна.

Податок на газопровід для низького тиску

тиск трохи більше 5 КПа;
діаметр труби до 300 мм;
постачає носій безпосередньо до житлових будинків.

Щодо газопроводу низького тиску ситуація може бути неоднозначною. У випадку, якщо газопровід входить до складу нерухомостіїї частиною – виділеним податком газопровід не обкладається, т.к. входить до складу інвентаризаційної чи кадастрової вартості об'єкта нерухомості. Якщо газопровід низького тиску входить до складу лінійного об'єкта нерухомості (газопроводу) – він підлягає оподаткуванню як об'єкт оподаткування при обчисленні податку на майно.

Як розрахувати податок на газопровід?

Податковою базою для обчислення податку газопровід є його середньорічна вартість, що визначається з даних бухгалтерського обліку. Якщо амортизаційних нарахувань на газопровід не передбачено, його вартість визначають за формулою:

Вартість (С)

Початкова вартість

–

Величина зносу*

* Величина зносу визначається за встановленими нормами амортизаційних відрахувань.

Отримавши дані середньої вартості газопроводу, можна переходити до розрахунків податку на газопровід:

Необхідно отримати розрахунок середньої вартості:

СС

(С1

С2

С3)

(НП

СС – середня вартість
С1 – вартість майна на 1 число кожного місяця податкового періоду
С2 - вартість майна на останнє число кожного місяця податкового періоду
С3 - вартість майна на 1 число місяця, наступного за звітним періодом
НП – кількість місяців податкового періоду

Розрахувати розмір авансового податкового платежу:

Ав

СС

СтН

Ав - авансовий платіж
СС – середня вартість
СтН - ставка податку

Визначити середньорічну вартість газопроводу:

Розрахувати суму податку:

Податок

СГС

СтН

СГС – середньорічна вартість
СтН - ставка податку

Розрахувати розмір доплати податку газопровід до бюджету РФ:

Доплата

Податок

–

Ав

Приклад розрахунку податку газопровід

При розрахунку податку газопровід необхідно мати уявлення про залишкову вартість об'єкта нерухомості (у разі газопроводу). Визначається залишкова вартість за даними бухгалтерського обліку. У ТОВ «АБВ» у власності є лінійний об'єкт нерухомості (газопровід).

Залишкова вартість основних засобів становить:

Помилки у поданні декларації з податку на майно

При поданні декларації з податку майново необхідно дуже уважно перевірити правильність заповнення всіх розділів. Читайте також статтю: → «Заповнення декларації з податку на майно у 2018 році». Розрахунок розміру податку та заповнення декларації повністю лягає на плечі платника податків. Але слід пам'ятати про те, що деякі помилки можуть обернутися судовими позовами з податковими органами.

Помилки	Пояснення
Неправильний розрахунок вартості основних засобів	Включають майно,що знаходиться на позабалансових рахунках або законсервоване на тривалий період
Неправильний розрахунок залишкової вартості	Помилка найчастіше зумовлена неправильним обчисленням величини зносу
Виявивши помилку у декларації, подають невірну «уточнену»	Помилково подавати уточнюючу декларацію, вказуючи різницю між вірною та невірно зазначеною сумою. В уточнюючій декларації надаються лише правильні дані.

Рубрика “Питання та відповіді”

Питання №1. Я пенсіонер. Цього року мій будинок буде газифіковано. Податок на майно за будинок не плачу. Чи доведеться мені сплачувати податок на газопровід?

Ні, Ви так само не будете платити податок на майно щодо газопроводу, т.к. газопровід стане частиною Вашого об'єкту нерухомості, тобто. вдома.

Питання №2. Наша компанія, що застосовує спрощену систему оподаткування, придбала газопровід середнього тиску. Чи потрібно платити за нього податок?

Ваша компанія застосовує УСН, що звільняє Вас від сплати податку на майно. Крім того, газопровід не відноситься до майна, що оподатковується виходячи з кадастрової вартості. Таким чином, податок на газопровід Ваша компанія не повинна сплачувати.

Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть:+7 (812) 317-60-16

З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98