Податок на рекламу скасовано чи ні, коли

Зміст

Визначення податку ↑

Як база для оподаткування не служили вивіски інформаційного характеру, що вказують час роботи, місця службового користування та інші покажчики.

Законні підстави ↑

Платниками податків були підприємства – юридичні особи, їх філії, відокремлені підрозділи незалежно від форми власності та індивідуальні підприємці.

З компанією укладався договір із обов'язковими реквізитами, після закінчення робіт, послуг замовник отримував акт чи накладну.

У разі самостійного проведення акцій база оподаткування не формувалася. База для оподаткування виникала лише за повної оплати послугу, на передоплату податок не нараховувався.

Рекламна діяльність оподатковувалася до 2005 року.

Інші зміни

Режим ЕНВД застосовується не в усіх регіонах країни, за відсутності його застосування у місці реєстрації платника податків обов'язок не виникав.

Витрати можуть врахувати організації та ІП, що є на ОСНО чи УСНО. Частина витрат відноситься до нормованих, інша частина – до ненормованих.

Нормовані

Розмір, обмежена ст. 249 НК РФ, становить 1% від виручки у період розрахунку. До лімітованих витрат відносяться ті, які не названі в списку, що не нормується.

Виручка, виходячи з якої визначається ліміт витрат, береться без непрямих податків – ПДВ та акцизів.

Якщо в організації прийнято додатковий режим оподаткування - ЕНВД або ПСНО, доходи, отримані від застосування іншого режиму, не приймаються в облік.

Як виручка розглядаються доходи, отримані платником податків за загальним чи спрощеним режимам оподаткування.

Ненормовані

Ненормовані витрати визначено законодавством у чіткому переліку, закритому зміни.

Нелімітовані витрати можуть списуватися на витрати у повному та необмеженому обсязі. Єдиною перешкодою обліку є документальне підтвердження.

При списанні витрат необхідно мати від постачальника:

договір із постачальником послуг або виконавцем робіт;
акт приймання наданих послуг;
рахунок-фактуру за наявності в обліку контрагента обов'язку щодо нарахування ПДВ;
накладну на постачання предметів ТМЦ, якщо договором визначено виготовлення матеріальних цінностей у вигляді вивіски чи банера;
платіжні документи – чек, прибутковий касовий ордер, квитанція, платіжне доручення з виписки банку.

У перелік нелімітованих витрат входять:

Що це таке відкладений податок на платіж дивіться тут.

Виникають нюанси: ↑

Визначити межу того, чи понесені підприємством витрати є економічно обґрунтованими, досить складно.

Не приймають витрати:

У разі коли певний вид дій спрямований на конкретне коло осіб.
Відсутні підтверджуючі документи у повному обсязі, які доводять обґрунтованість витрат.
Витрати не є обґрунтованими, тому що не привертають уваги до суб'єкта, який розмістив інформацію чи продукт, який він випускає.

Спірні питання можна вирішувати у порядку судового провадження, але тільки за наявності документального підтвердження витрат.

Оскільки питання неоднозначне, необхідно убезпечити дії від претензій контролюючих органів.

Як провести ці витрати щодо БО та НУ?

Витрати повинні бути обґрунтовані та економічновиправдані. Факт настає у момент повного припинення зобов'язань щодо виконання робіт чи послуг та їх оплати.

Сума відноситься на однойменний рахунок і списується у витрату рівними частинами.

У податковому обліку загальні дані визначаються за календарним роком, що є податковим періодом при розрахунку прибуток.

При підрахунку необхідно враховувати авансові періоди, у розрізі яких вважаються авансові платежі до бюджету.

Якщо ліміт витрат, що нормуються, буде перевищено у звітному періоді, а за річним періодом відповідати, то організація може заплатити пені.

Допускається частковий облік нормованих витрат у пропорційному відношенні до ліміту.

Виникла тимчасова різниця дозволить зменшити витратну частину бази оподаткування за прибутком при збільшенні виручки в майбутніх періодах.

У разі неповного використання ліміту, що надається законодавством, залишок невикористаних сум можна перенести на наступні періоди оподаткування.

Як МСФЗ 12 «Податки з прибутку» визначає відкладений податок? Читайте тут.

Формула розрахунку ефективної ставки податку на прибуток дізнайтесь тут.

Доцільність витрат слід підтвердити документально. При обліку витрат необхідно грамотно підходитимемо визначення величин відповідно до вимог НК РФ.