Податок на спадщину в Україні у 2019 році, Maanimo

Спадковане майно є дохід успадкованих осіб, через що оподатковується. Податок при вступі у спадок стягується згідно із Законом України «Про оподаткування доходів фізичних осіб», який визначає характер майна, що підлягає оподаткуванню, та розміри процентної ставки.

Дане податкове зобов'язання сплачується до бюджету України резидентами та нерезидентами із застосуванням різних процентних ставок.

Яка власність оподатковується на спадщину?

При розрахунку розміру податкового зобов'язання береться до уваги практично все майно, яке піддається оцінці в грошовому еквіваленті і здатне принести прибуток особі, яка стала його власником. До переліку входять:

Ставки податку на спадщину в Україні

Оскільки податок на спадщину – це окремий випадок ПДФО, то він розраховується як певний відсоток від вартості об'єктів спадкової власності. Ставка податку застосовується однаково до всіх об'єктів, які у власність спадкоємця.

Нульова процентна ставка застосовується в Україні при наслідуванні родичами першого ступеня спорідненості. До них відносяться:

батьки спадкодавця;
його/її чоловік чи дружина;
діти;
діти чоловіка чи дружини від попередніх шлюбів;
усиновлені діти.

З 2016 року в Україні скасовано обов'язкову оцінку спадкового майна (незалежно від його виду) при його отриманні спадкоємцями першої черги.

Ставка 5% при наслідуванні застосовується по відношенню до осіб усіх ступенів спорідненості, крім першої, і до осіб, які не перебувають у родинному зв'язку зі спадкодавцем. Спадкоємці другої та наступнихчерг при вступі до права власності повинні самостійно замовити у сертифікованих суб'єктів оцінку майна та визначити фактичну суму, що підлягає сплаті до держбюджету.

Зміни у оподаткуванні спадщини

Для осіб-резидентів, які отримали спадщину за кордоном, діє податкова ставка у розмірі 18%. При визначенні резидентства громадянство не має першочергового значення: резидентом України вважається особа, яка перебуває на її території щонайменше 183 дні протягом року. Навіть будучи громадянином України, але проводячи за її межами понад 183 дні на рік, спадкоємець зобов'язаний сплатити максимальну податкову ставку при вступі до спадщини.

При наслідуванні майна в Україні особами-нерезидентами ставка податку також дорівнює 18%. Розрахункова сума податку підлягає сплаті до держбюджету. Наявність і ступінь кревності не відіграє роль цьому випадку.

інвалідом І групи;
дитиною, позбавленою опіки батьків;
дитиною-сиротою;
дитиною-інвалідом.

Оподаткування спадщини: нюанси та порядок сплати

Відповідальність за сплату податку несе спадкоємець. Він зобов'язаний внести певну суму до бюджету країни за той звітний рік, у який було отримано спадщину та оформлено свідоцтво про право на нього. Нотаріус, який вів спадкову справу, після видачі свідоцтва передає обов'язково дані до фіскальних органів.

Якщо спадкоємець сплатив належну суму податку в процесі вступу в права на спадщину, він не повинен сплачувати його повторно після видачі нотаріального свідоцтва. Відбивати отриманий дохід у декларації при ставці 0% спадкоємець не зобов'язаний.

У деяких випадках можна уникнути сплати податку на спадщину. Це можливо, якщо ще за життяособи його майбутній спадкоємець укладає з ним одну з угод:

договір довічного утримання;
договір ренти.

У разі майно стає власністю спадкоємця ще за життя спадкодавця, але натомість спадкоємець перебирає деякі зобов'язання – довічного догляду та змісту чи сплати ренти. У такий спосіб може передаватися будь-яке майно, але найчастіше ним стають об'єкти нерухомості – будинки чи квартири.

Отримавши спадщину від родича чи іншої особи за кордоном, громадяни та резиденти України стикаються з тим, що їм необхідно сплатити податок на успадковане майно двічі – до бюджету країни, в якій отримано спадщину чи резидентом якої є спадкоємець, та до бюджету України.

У цьому випадку особа-нерезидент чи громадянин України має право на оплату податку в зарубіжній країні з поданням фіскальним органам документа про сплату податкового зобов'язання за кордоном із зазначенням його розміру. Вже сплачену до бюджету зарубіжної країни суму буде віднято від розміру податку в Україні.

Норми Податкового кодексу України покладають відповідальність за повноту та своєчасність сплати податку на спадщину за самим спадкоємцем. Про це йдеться у пп.174.3 ст.174 ПКУ. Це означає, що фізичні особи-резиденти, які отримали спадщину у 2017 році (за винятком членів сім'ї першого та другого ступеня споріднення), мають у строк до 1 травня 2018 року задекларувати свої доходи та подати декларацію про майновий стан до податкового органу за місцем своєї реєстрації як платник податків.