Податок на збиток – що це і як його розрахувати
Нерідко результатом діяльності підприємства чи організації стає збиток, що становить різницю між прибутком та витратами зі знаком «мінус». Законодавством встановлені правила обліку збитків, що поділяють їх на два види - звичайні та особливі.
1. При обліку звичайних збитків встановлюється право зменшення податкової бази з допомогою їх перенесення майбутні виплати.
2. Особливі збитки стосуються операцій із цінними паперами, фінансових інструментів при термінових угодах, поступки прав вимоги, реалізації майна, використання об'єктів обслуговуючих господарств і виробництв. Тому для таких збитків встановлено спеціальний порядок обліку.
Як сплачувати податок на прибуток зі збитку?
Законодавство пропонує платнику податків, який зазнав збитків, зменшити поточну податкову базу шляхом перенесення всієї суми збитків чи його частини у майбутнє (ст. 283 НК). Це можна зробити протягом наступних 10 років після збиткового податкового періоду. Також допустимо враховувати у поточному періоді збитки попередніх років.
Якщо поточний збиток не перенесено на наступний звітний період, то його можна враховувати в будь-якому періоді з наступних дев'яти років.
Відповідно, збитки, завдані протягом кількох періодів поспіль, переносяться та враховуються у тій самій послідовності. Протягом усього «збиткового» терміну необхідно зберігати всю документацію, що підтверджує обсяг збитків.
Як показує практика…
Як правило, платник податків, щоб уникнути подібних проблем, намагається мінімізувати витрати.
Найбільш популярним заходом є відмова від створення резервів у наступному році – за умови, що вони існують у цьому періоді.
Тоді невикористані залишки на виплатуразових премій, оплату відпусток, ремонт техніки та ін. можна буде враховувати наприкінці звітний період як позареалізаційні доходи. Також за наявності збитків минулих років їх не враховувати у поточному періоді витрат чи враховувати частково.