Погашення боргу підзвіту при звільненні
Борг за підзвітом при звільненні має бути повернутий кожним співробітником, проте бувають і зворотні ситуації. У цій статті розглянемо обидва випадки, розповімо про дії роботодавця та податкові ризики.
Співробітник не повернув борг із підзвіту: загальна інформація
Ще одна можливість повернути борг підзвітника — утримати його із суми остаточного розрахунку під час звільнення. При звільненні співробітник найчастіше отримує обхідний лист, у якому мають стояти підписи відповідальних осіб, які підтверджують факт, що за співробітником не значиться жодних заборгованостей. Так бухгалтер, відповідальний за розрахунок, буде в курсі боргу співробітника або не забуде перевірити це самостійно. Утримання з остаточного розрахунку працівника можливе лише за згодою працівника, як і утримання з щомісячної зарплати (ст. 137 ТК РФ).
Необхідно пам'ятати, що з кожній виплаті зарплати утримати її можна трохи більше 20% (ст. 138 ТК РФ). Якщо утриманої при звільненні суми не вистачить покриття боргу, то залишок працівник повинен повернути до каси самостійно.
Якщо той, хто звільняється, не погодився повернути борг, а сума розрахунку не покрила його повністю, то організація має право подати на цього співробітника до суду. Подати позов треба встигнути протягом року з дати, коли закінчився термін, який давалися гроші під звіт (ст. 392 ТК РФ). Якщо суд не увінчався успіхом або організація вирішила туди не звертатися, після закінчення строку позовної давності заборгованість за підзвітом списується до інших витрат у бухгалтерському обліку, а в податковому може бути врахована у позареалізаційних витратах згідно підп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Загальний термін позовної давності дорівнює 3 років (ст. 196 ЦК України).
Податкові наслідки неповернення підзвітних сум
В будь-якомуу разі неповернення підзвітних грошей, чи то ініціатива співробітника чи організація сама вибачила цей борг, у співробітника виникає дохід, що є об'єктом оподаткування ПДФО. Отже, організація виступає податковим агентом. Однак якщо працівник звільнився, то можливість утримати ПДФО організації може не надатись. У цьому випадку відповідальний бухгалтер повинен повідомити податкові органи про те, що ПДФО не було утримано та перераховано до бюджету.
Крім того, необхідно повідомити і самого співробітника-платника податків, що він отримав дохід, утримати ПДФО з якого організація не змогла. Зробити це потрібно, також надіславши довідку 2-ПДФО з ознакою «2».
Також сума неутриманого ПДФО має бути показана у рядку 080 форми 6-ПДФО.