Поняття «бізнес-ризик»
Бізнес-ризик - це ризик, переважно обумовлений галузевими особливостями бізнесу, тобто. структурою активів, куди фірма вирішила вкласти свій капітал. Виробничий ризик визначається багатьма чинниками: регіональні особливості, кон'юнктура ринку, національні традиції, інфраструктура тощо. Можна навести безліч прикладів, що характеризують залежність виробничого ризику тих чи інших умов.
Система внутрішнього контролю пов'язана із ризиком. Вона відбиває ставлення менеджменту ризику. Було важко описати переваги системи внутрішнього контролю, не розглянувши ризик. Тому що для розробки ефективної системи внутрішнього контролю необхідно зрозуміти види та рівень ризику, з яким стикається кредитна організація. Таким чином, стійка система внутрішнього контролю потрібна для ефективного управління ризиком. Ці два компоненти настільки тісно пов'язані один з одним, що ігнорування одного з них одразу вплине на інший.
Регулюючі органи виділяють різні види ризику. Хоча кожен із цих органів може називати види ризику по-різному, всі вони сходяться на думці щодо тих ризиків, які притаманні банківській діяльності. Основні види ризику, які виділяють регулюючі органи, включають:
1. Кредитний ризик - ризик втрати частини доходів чи капіталу банку, що виникає внаслідок нездатності позичальника чи контрагента виконати умови договору з банком. Кредитний ризик є у будь-якій діяльності, де успіх залежить від контрагента, емітента фінансових інструментів або позичальника. Він виникає кожного разу, коли кредитна організація надає, інвестує кошти або приймає зобов'язання щодо нихнадання відповідно до чинних угод або на підставі умов, які в них передбачені, незалежно від того, чи відображаються вони у складі активів на балансі або як умовні зобов'язання за балансом.
2. Процентний ризик - Ризик втрати частини доходів та капіталу у зв'язку з несприятливою динамікою процентних ставок називається процентним ризиком. У деяких банках процентний ризик включається до складу ринкового ризику. У цьому розділі особливу увагу приділяється ціні банку умовах процентних ставок і чутливості ціни банку до змін.
3. Ризик ліквідності - Ризик втрати частини доходів і капіталу у зв'язку з нездатністю банку без особливих втрат виконати свої зобов'язання у разі настання терміну платежу називається ризиком ліквідності. З іншого боку, ризик ліквідності пов'язані з нездатністю управляти непередбаченим скороченням чи зміною джерела фінансування. Ризик ліквідності також відбувається у тих випадках, коли банку не вдається швидко відреагувати на зміни ринкової кон'юнктури, що негативно позначається на можливості своєчасно реалізувати активи з мінімальними втратами.
4. Ціновий ризик – це ризик втрати частини доходів чи капіталу у зв'язку із зміною вартості портфелів фінансових інструментів. Діяльність як маркет-мейкер, дилер, процентні ставки, валютні операції, операції на фондових і товарних ринках - все це сприяє виникненню цінового ризику. Багато банків використовують термін «ринковий ризик» замість цінового ризику, тому що ціновий ризик полягає у змінах ринкових факторів, що впливають на вартість інструментів, що торгуються. Серед ринкових чинників, які впливають ціновий ризик, виділяють відсоткові ставки, ринкову ліквідність і мінливість кон'юнктури.
5. Валютний ризик - Ризик втратиЧастини доходів або капіталу у зв'язку із зміною валютного курсу називається валютним ризиком. Даний вид ризику зустрічається у зовнішньоекономічній інвестиційній та господарській діяльності, у той час як діяльність як маркет-мейкер з валют і відкриття валютних позицій пов'язані з ціновим ризиком. Валютний ризик може призвести до затримки платежів, невиконання зобов'язань, часткового або повного збитку через недостатню конвертованість.
6. Операційний ризик - це ризик втрати частини доходів або капіталу через проблеми при наданні продукту або послуги. Цей тип ризику виходить першому плані у міру того, як фінансові установи починають обслуговувати клієнтів, використовуючи електронні засоби комунікації. Операційний ризик залежить від системи внутрішнього контролю, інформаційних систем, чесності співробітників та операційних процесів. Оскільки операційний ризик виникає щоразу, коли відбувається збій автоматизованих систем у процесі обробки, підготовки чи аналізу даних, цей вид ризику є у всіх продуктах і послугах.
7. Ризик невідповідності нормам - це ризик втрати частини доходів чи капіталу, що виникає за порушення чи недотримання законів, інструкцій, положень, розпоряджень чи прийнятих етичних норм. Цей ризик також виникає через двозначність і неапробованість законів або правил, що регламентують певні види діяльності банку або його клієнтів. Наприклад, ризик невідповідності збільшується в процесі операцій із такими третіми особами, як іпотечні брокери або автодилери, коли здійснюється кредитування клієнтів цих організацій.
8. Ризик неправильної стратегії - Ризик втрати частини доходів чи капіталу у зв'язку з неправильними рішеннями чи неналежним виконанням цих рішень.
9. Ризикрепутації – це ризик втрати частини доходів чи капіталу у зв'язку з негативною громадською думкою. Він впливає на здатність фінансової установи залучати нових клієнтів, надавати нові послуги чи підтримувати взаємини із існуючими клієнтами. Ризик репутації може призвести до судового процесу, фінансових втрат або напруженої ситуації з доходами або негативно вплинути на отримання ліцензії на право ведення банківської діяльності.
Ризик аудитора (аудиторський ризик) означає ймовірність того, що
бухгалтерська звітність економічного суб'єкта може містити не виявлені суттєві помилки та/або спотворення після підтвердження її достовірності або що вона містить суттєві спотворення, коли насправді таких спотворень у бухгалтерській звітності немає.
Аудиторський ризик складається з трьох компонентів:
- ризик засобів контролю;
Для аналізу складових представимо аудиторський ризик у вигляді спрощеної попередньої моделі:
ПАР = ВХР х РК х РН,
де ПАР – прийнятний аудиторський ризик (відносна величина). Виражає міру готовності аудитора визнати той факт, що фінансова звітність може містити суттєві помилки після того, як вже завершено аудит та надано позитивний аудиторський висновок;
ВХР – внутрішньогосподарський ризик (відносна величина). Виражає можливість існування помилки, що перевищує допустиму величину, до перевірки системи внутрішньогосподарського контролю;
РК – ризик контролю (відносна величина). Виражає ймовірність того, що існуюча помилка, що перевищує допустиму величину, не буде запобігти ні, ні виявлена в системі внутрішньогосподарського контролю;
РН – ризик не виявлення (відносна величина). Висловлює ймовірністьтого, що застосовувані аудиторські процедури та докази, що підлягають збору, не дозволять виявити помилки, що перевищують допустиму величину.
Застосовуючи модель аудиторського ризику під час планування перевірки, аудитор може скористатися такими способами.
Перший спосіб допоможе оцінити план з погляду рівня кваліфікації аудитора.
Для складання ефективнішого плану можна використовувати другий спосіб обчислення ризику - визначити ризик невиявлення та відповідну кількість свідчень, що підлягають збору. З цією метою модель аудиторського ризику перетворять так:
При цій формі моделі ризику ключовим фактором стає ризик не виявлення, оскільки він визначає необхідну кількість свідчень.
Необхідна кількість свідчень обернено пропорційно рівню ризику не виявлення: чим менше рівень ризику не виявлення, тим більше потрібно свідчень.
Третій спосіб (більш загальний) використання моделі аудиторського ризику націлений лише те що, щоб нагадати аудитору про взаємозв'язок між різними ризиками і зв'язок ризиків зі свідченнями.