Порівняльний аналіз ПДВ та акцизу - Акцизне оподаткування
Порівняльний аналіз ПДВ та акцизу
Як з'ясувалося у непрямих податків багато спільного, але є й відмінності. Проведемо порівняльний аналіз ПДВ та акцизу, для цього вирішимо завдання.
Таблиця 7 Аналіз суми ПДВ та акцизу, що підлягає сплаті до бюджету
Податкова ставка (грн.)
НБ (за ставкою в руб.)
Сума податку обчислена
Сума податку до бюджету
Відповідно до ст. 193 ПК України податкову ставку по сигаретах з фільтром встановлено комбіновану, тобто. 145 руб. за 1000 прим. + 6% від роздрібної ціни реалізації, але не менше 172 руб. за 1000 шт., отже, податкова база розраховується за кожним видом ставки. Так як тютюн, що використовується як сировина для виробництва тютюнової продукції, не обкладається акцизом, отже відрахування дорівнює 0.
Сума ПДВ до бюджету визначається, як різниця між нарахованою сумою та сумою, що підлягає відрахуванню. Відповідно до п.2 ст.171 глави 21 частини 2 ПК Україна тютюнова фабрик має право зменшити обчислену суму податку податкове відрахування у розмірі 1 170руб. (50 * 30 * 18%).
Таблиця 8 Журнал господарських операцій
Купівля сировини у ВАТ «Ерік-с»
Сплачено ВАТ «Ерік-с» за сировину
Сума ПДВ, пред'явлена до відрахування
Ціна реалізації складається, виходячи з виручки, суми акцизу та ПДВ. Нараховується ПДВ за розрахунковою ставкою 18/118. Акцизи нараховуються раніше, ніж ПДВ, тобто. підакцизні товари, оподатковуються двічі, причому ПДВ нараховується як у собівартість товарів, і на акцизи.
Таким чином можна відзначити, що якщо ставки ПДВ у порівнянні з іншими країнами незначно відрізняються, десь нижче, десь трохи вище, то ставки на акциз, в Україні, а особливо на нафту, найвищі, хоча наша країна є однією з основних постачальниківнафтопродуктів за кордон, звідси викликано профіцит Федерального Бюджету.
Для того, щоб врегулювати оподаткування в нашій країні, слід спочатку знизити ціни на нафту, всередині країни, а також слід надавати пільги і заохочувати підприємства малого бізнесу.