Порядок планування основних статей доходної частини - Фінансовий облік та планування
Порядок планування основних статей доходної частини
Як зазначалося у пункті 2.1., складання плану прибутків і збитків необхідно розпочинати з доходної частини. Тобто. метою цього кроку є визначення планового товарообігу (для нашої організації – роздрібний), валові доходи, середній відсоток торгових надбавок, операційні та позареалізаційні доходи, а потім і прибуток.
p align="justify"> Для планування роздрібного товарообігу в економічній літературі зустрічаються такі методики його розрахунку: з урахуванням отримання необхідних доходів, місця розташування торгової організації, нормативів, на основі платоспроможного попиту і т.д.
1. Методика планування товарообігу з урахуванням потреб у прибутку. Суть методики - у досягненні обсягу товарообігу, який забезпечить необхідний розмір прибутку, необхідного для здійснення самофінансування. Ця методика здійснюється у три етапи.
На першому етапі визначається величина прибутку, що залишається у розпорядженні організації (необхідної для фінансування приросту основних фондів; власні кошти в обороті; створення фінансових резервів; погашення кредитів; інших цілей).
На другому етапі здійснюється зіставлення розрахованої суми прибутку з можливостями її отримання при планованому обсязі діяльності, для чого визначається необхідний розмір валових доходів і рівень витрат обігу, що допускається (на основі аналізу за попередній період).
На третьому етапі розраховуються всі інші показники господарсько-фінансової діяльності (обсяг та структура товарного забезпечення, фінансовий план, потреба у кредитах та інші).
Обґрунтованість плану роздрібного товарообігу потім перевіряється за допомогою визначення критичної точки продажу чи порога рентабельності. Вона відбиваєрозмір товарообігу, у якому отриманий дохід покриває постійні витрати, і розраховується за такими формулам:
де Tк - товарообіг у критичній точці;
Т - розрахунковий плановий товарообіг;
ІО пост - постійні витрати звернення;
ІО пров - змінні витрати звернення.
2. Методика розрахунку товарообігу виходячи з передбачуваних ресурсів. Ця методика заснована на оптимізації планового обсягу роздрібного товарообігу та визначення його максимальної величини за окремими видами обмежених ресурсів (площа торгової зали, товарних запасів, трудових та фінансових ресурсів, інші фактори). Для здійснення цієї методики використовуються економіко-математичні організаційні моделі за допомогою ЕОМ.
3. Нормативний метод чи метод техніко-економічних розрахунків. При плануванні роздрібного товарообігу можна використовувати нормативи товарообігу однією квадратний метр торгової площі. Такі нормативи мають усі обласні управління торгівлі.
4. Методика планування товарообігу залежно від місця знаходження торгової організації та зони обслуговування, від розміру організації, її обороту. При плануванні роздрібного товарообігу враховуються такі зміни у зоні обслуговування: відкриття чи закриття магазинів, введення у дію нового житлового фонду, зростання середньорічного числа відвідувачів, сезонності продажів. На основі цього розраховується можливе зростання чи зниження товарообігу. Після того, як сплановано РТО, можна приступити до планування валового доходу.
На ЗАТ «Промінь» планування товарообігу відбувається на підставі фактичних даних товарообігу за відповідний період минулого року з урахуванням індексу цін та приросту товарообігу.
Чистий товарообіг = 334790Ч13/113 = 296274тис. н.
У складі запланованих видів доходів основна увага приділяється розрахунку планової суми доходів від торгової діяльності (у більшості організаціях торгівлі це єдине заплановане джерело доходів).
Розрахунок планової суми доходів від торгової діяльності ґрунтується на використанні наступних чотирьох методів.
1. Метод планування доходів від торгової діяльності з урахуванням цільової суми прибыли. Є найпрогресивнішим, т.к. найбільш повно із завданнями розвитку торгової організації. Базовим показником розрахунку планової суми доходу є цільова сума чистий прибуток.
де Дт – планова сума доходів від торговельної діяльності;
БПц – цільова сума балансового прибутку від торгової діяльності;
ЧПц - цільова сума чистий прибуток від торгової діяльності, визначена на плановий період;
ІОП - планова сума витрат освіти;
СНД - ставка ПДВ;
СНП - ставка податку на прибуток.
2. Метод планування доходів від торгової діяльності на основі середнього рівня торговельної надбавки дозволяє реалізувати результати розробленої цінової політики організації, використавши при цьому розрахований раніше показник обсягу закупівлі товарів на плановий період. Базовим показником розрахунку планової суми доходів організації торгівлі у разі виступає середній рівень торгової надбавки у плановому періоді. Він визначається на основі рівня, що склався в передплановому періоді, скоригованого з урахуванням розробленої цінової політики на майбутній період. Середній рівень торгової надбавки може бути визначено також на основі рівнів торгової надбавки за групами товарів з різною цільовою орієнтацією цінової політики та частки цих груп товарів у плановому обсязі товарообігу.Модель розрахунку планової суми доходів від торгівельної діяльності у цьому випадку буде виражена таким чином:
де Озп - обсяг закупівлі товарів торговим підприємством з їх постачанням у плановому періоді (у цінах закупівлі);
Утн - середній рівень торгової надбавки у плановому періоді, у %.
3. Метод планування доходів від торгової діяльності з урахуванням середнього рівня до товарообігу одна із найбільш широко використовуваних у торгових організаціях у зв'язку з його простотою. Базовим показником розрахунку у разі є середній рівень доходів від торгової діяльності до товарообігу в плановому періоді. Для визначення цього показника використовуються результати аналізу його динаміки в передплановому періоді та моделювання його планового значення з урахуванням майбутніх змін складу товарообігу, рівня торгової надбавки, ставок податкових платежів, що входять у ціну товару та інших факторів, що впливають на нього. Модель розрахунку планової суми доходів від торгової діяльності у цьому випадку має вигляд:
де Рп - обсяг реалізації товарів у плановому періоді;
Удт - середній рівень доходів від торгової діяльності до товарообігу у плановому періоді, у %.
Підставимо значення у формулу 2.5.
Запланований валовий дохід без податків становитиме 45555 тис. н.
47404-(47404Ч3,9/100) = 45555 тис. н.
4. Метод планування доходів від торгової діяльності шляхом прямого рахунку використовується зазвичай у невеликих торгових організаціях із відносно вузьким складом джерел надходження товарів та кола постачальників за умови, що всі контракти на закупівлю товарів з ними на плановий період вже укладено. Базовим показником розрахунку планової суми доходів торговельного підприємства у цьому випадку є фактичний обсяг закупівлі товаріворганізацією з їх постачанням в планованому періоді. Він являє собою суму закуплених товарів за всіма укладеними на плановий період контрактами з постачальниками. У цьому випадку планові розрахунки ведеться відповідно до наступної моделі:
де Дт – планова сума доходів від торговельної діяльності;
П – плановий обсяг надходження товарів на підприємство (у роздрібних цінах);
ОЗФ - фактичний обсяг закупівлі товарів підприємством з їх постачанням у плановому періоді (у цінах із закупівлі);
Нтз - сума торгових надбавок на передбачений обсяг приросту товарних запасів у плановому періоді.
Торгова організація формує свою цільову політику не за конкретними товарами, а за певною асортиментною їхньою сукупністю, що зумовлює необхідність диференціації торгових надбавок у розрізі груп товарів.
Товарна надбавка у межах груп товарів джерелом формування валового доходу.
Рівень торгової надбавки визначається з урахуванням кон'юнктури ринку, співвідношення між попитом та пропозицією на конкретний товар, розміру вільної відпускної ціни, витрат обігу, прибутку, ставок непрямих податків та умов взаєморозрахунків контрагентів за формулою.
де ТН – рівень торгової надбавки, %;
ІВ – сума фактичних витрат;
П – сума нормального прибутку;
КО – обов'язкові відрахування, що стягуються за рахунок валового доходу;
Пс - покупна вартість товарів.
Для прогнозування валових доходів використовуються такі різні методи:
2. Розрахунково-аналітичний метод. На основі поточних даних звітного року та вивчення динаміки рівня валового доходу за два попередні роки визначається очікуваний рівень валового доходу за поточний рік. Цей очікуваний рівень приймають забазову величину прогнозування суми валового доходу.
3. Метод ковзної середньої. Суть методу полягає у вирівнюванні за методом ковзного середнього динамічного ряду (4-5 місяців) рівня валового доходу та поширення виявленої тенденції у розвитку валового доходу на перспективу.
Таблиця 2.4.Розрахунок рівня валового доходу за методом ковзної середньої