Порядок відновлення ПДВ у 2018-2019 роках (проводки)
Коли виникає потреба у відновленні ПДВ
Якщо платник податків здійснює операції, з яких з тих чи інших підстав не сплачується ПДВ, вхідний податок з використаних у них цінностей (або робіт, послуг), раніше прийнятий до відрахування, слід сплатити до бюджету (тобто відновити). На це свідчить п. 3 ст. 170 НК РФ.
Існує кілька підстав для проведення подібної операції, зокрема:
- передача активів як вклади, у тому числі до КК (або передача для збільшення цільового капіталу некомерційних структур);
- подальша реалізація товарів за межами РФ;
- придбання ТМЦ з метою провадження діяльності, звільненої від оподаткування;
- зміна системи оподаткування на таку, що не передбачає нарахування ПДВ після закупівлі товарів та їх подальша реалізація без нарахування податку.
Детальнішу інформацію про можливі варіантивідновлення ПДВви знайдете в статті«Ст. 170 НК Україна (2017): питання та відповіді».
Який порядок відновлення ПДВ за основними засобами під час експорту, дізнайтесь тут.
Якщо реалізація ОС відбулася біля РФ, обов'язок щодо відновлення ПДВ, раніше прийнятого до відрахування, немає.Про це можна дізнатися зі статті «Продаж ОЗ не вимагає відновлення ПДВ».
Якщо ОЗ, раніше використане у діяльності, що оподатковується ПДВ, починає використовуватися в операціях, які не оподатковуються ПДВ, то прийнятий раніше до відрахування ПДВ потрібно відновити пропорційно до його залишкової вартості.Подробиці в матеріалі «Частина ОС здали в металобрухт - потрібно відновити ПДВ-відрахування».
Позицію Мінфіну щодо відновлення ПДВ щодо товарів, робіт, послуг за періоди, коли платник податків мав право невести роздільний облік вхідного ПДВ, а надалі ці товари, роботи, послуги почали використовувати в операціях, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування ПДВ, дивіться в матеріалі «Відновлення сум ПДВ за періоди без роздільного обліку».
За наявності дебіторську заборгованість, погашення якої неможливо, виникає спірна ситуація. Якщо у продавця, який не може стягнути з покупця оплату за відвантажений йому товар, немає причини відновлювати ПДВ, прийнятий до вирахування в момент придбання матеріалів, то у покупця може бути інакше.
За умови, що організація прийняла рішення про списання дебіторської заборгованості, визнаної безнадійною, яка утворилася у разі передоплати за відсутності подальших поставок, податок з авансів слід відновити у разі списання цієї заборгованості. В іншому випадку можуть виникнути розбіжності з органами, що перевіряють.Позицію контролерів з цього питання відображено у статті «Як враховувати суми ПДВ при списанні дебіторської заборгованості?».
Відновлення ПДВ під час переходу на УСН
Якщо в ході роботи суб'єкт вирішить перейти із загальної системи на інший режим оподаткування, що виключає необхідність нарахування ПДВ, то раніше прийнятий до вирахування податок доведеться відновити. Це стосується придбаних, але ще не реалізованих покупцям товарів, а також ОС та НМА.
Основні етапи процедури переходу перераховані в статті «Порядок відновлення ПДВ при переході на УСН (нюанси)»
Перехід організації із загальної системи на інші (пільгові) режими оподаткування передбачає відновлення ПДВ з придбаних товарів (послуг та майнових прав) у повному обсязі. Якщо ж розглядати ОЗ та НМА, то відновленню підлягає податокрозмірі, пропорційному їх залишковій вартості.Детальніше ви можете прочитати у статті «ПДВ при переході на УСН з ОСНО: облік та відновлення податку».
Проведення при відновленні податку
Дії з податком, раніше використаним як відрахування при сплаті до бюджету, відображаються в бухобліку на рахунках 19, 68, 91 та ін.відновленню ПДВчитайте у нашій статті «Нюанси відновлення ПДВ і які при цьому використовуються проводки?».
Відображення операцій із відновлення ПДВ з авансових платежів супроводжується також записом бухгалтерських проводок.Повну інформацію про них ви знайдете у статті «Порядок відновлення ПДВ з авансів (проводки)».