Порядок визначення податкової бази з ПДВ, ОКБУХ

Коли і як визначається база оподаткування для ПДВ

Як було зазначено вище, момент визначення податкової бази з ПДВ встановлено НК РФ, положеннями якого (ст. 167) він визначається на:

дату постачання товарів (робіт, послуг);
дату одержання оплати (авансу) за отриману продукцію.

Слід зазначити, що визначення податкової бази з ПДВ здійснюється на ранню з дат у вищевказаних варіантах.

Насправді часто зустрічаються ситуації, коли зазначені у договорі умови передбачають відвантаження товару кількома партіями. У таких ситуаціях прийнято вважати датою поставки день, у якому було оформлено первинний документ на останнє відвантаження.

При виконанні робіт та наданні послуг датою визначення прийнято вважати дату підписання документа, що підтверджує закінчення робіт (послуг). Таким може бути акт приема-передачи.

Можливо, декого збентежить той факт, що роз'яснення компетентних органів було подано 5–6 років тому. Відповідно, може виникнути питання — як визначити податкову базу з ПДВ у даний час? Відповідаючи на нього, слід зазначити, що давність зазначених роз'яснень ніяк не впливає на зміни у визнанні податкової бази, оскільки новий федеральний закон про бухоблік (№ 402-ФЗ) містить самі вимоги до складання первинних документів, що й попередній, на який посилаються компетентні органи у своїх роз'ясненнях.

На закінчення розглядуваного питання необхідно звернути особливу увагу на те, що перехід права власності на товари ніяк не впливає на визначення суб'єктами підприємництва <оподатковуваної бази ПДВ , за винятком особливих випадків, які ми розглянемо далі.

Момент визначення податкової бази з ПДВ: особливі випадки

З матеріалів попереднього розділу ми дізналися, що податкова база з ПДВ визначаться на одну з двох дат, проте на практиці часто зустрічаються такі ситуації, що зазначене правило застосувати не є можливим. Розглянемо такі випадки і дізнаємося, як діяти при їх настанні.

Момент визначенняподаткової бази з ПДВ передбачено Податковим кодексом України і з загальних підстав він настає на більш ранню із дат: дня відвантаження товарів або дня отримання оплати (авансу). Водночас кодексом передбачено окремі випадки, при настанні яких загальновстановлене правило не використовується. Всі ці випадки представлені в нашому матеріалі.

Таким чином, для правильного визначенняподаткової бази з ПДВ необхідно аналізувати кожну операцію та зіставляти її з вимогами, що висуваються українським законодавством. При дотриманні цієї умови менше ймовірності припуститися помилок у діяльності.