Послуги з проведення тренінгів не оподатковуються ПДВ під час проведення іноземною організацією
Якщо іноземна організація не знаходиться на території України та не має тут постійного представництва, то послуги з проведення тренінгів, які вона надала українській компанії, не визнаються реалізованими в РФ. Відповідно, українська організація, яка набуває таких послуг, податковим агентом з ПДВ не визнається, а тому обчислювати та сплачувати цей податок не повинна. Такі роз'яснення містяться у листі Мінфіну України від 15.06.15 № 03-07-05/34356.
У листі описано окремий випадок. Для підтримки високого професійного рівня співробітників банк спрямовує їх на тренінги, які організовують іноземні компанії. Чи кредитна організація має сплачувати ПДВ при оплаті послуг з проведення тренінгів, якщо іноземні компанії не зареєстровані в Україні та не мають тут постійних представництв? Ні, не винна, відповіли фахівці Мінфіну.
Чиновники нагадали, що об'єктом оподаткування ПДВ визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території України (п. 1 ст. 146 ПК РФ). Порядок визначення місця реалізації робіт (послуг) для застосування ПДВ встановлено статтею 148 НК РФ. З цієї норми випливає, що щодо послуг із проведення тренінгів застосовується положення підпункту 5 пункту 1 статті 148 НК РФ. Тобто місцем реалізації послуг визнається територія РФ, якщо діяльність організації, яка надає такі послуги, здійснюється на території України. Територія України визнається місцем реалізації послуг, якщо організація фактично є присутньою на території України на основі державної реєстрації. А якщо компанія не має такої реєстрації, то на підставі місця,зазначеного в установчих документах, місця управління організацією, місця знаходження постійно діючого виконавчого органу організації, місця знаходження постійного представництва в Україні (якщо послуги надаються через це постійне представництво).
Таким чином, якщо іноземна організація не зареєстрована в Україні і не має тут постійного представництва, то місцем реалізації послуг з проведення тренінгів територія України не визнається, а тому такі послуги об'єктом оподаткування ПДВ не є. Відповідно, українська організація не є в даному випадку податковим агентом з ПДВ і не повинна сплачувати цей податок під час перерахування коштів іноземним організаціям (ст. 161 ПК РФ).
Зазначимо, що схожі роз'яснення містяться у листі Мінфіну від 15.06.11 № 03-07-15/17. Як заявили чиновники, місцем реалізації послуг з проведення семінарів, форумів та інших аналогічних заходів, які здійснюються іноземними та міжнародними організаціями не через постійні представництва в РФ, територія України не є. При цьому немає значення, на території якої держави проводяться зазначені заходи.