Правила ведення касових операцій
Вітчизняне законодавство надає українським компаніям широкі права щодо використання у своїй діяльності готівкових розрахунків. Одночасно праву на готівкові розрахунки кореспондує обов'язок компаній дотримуватись касової дисципліни та порядку ведення касових операцій.
Ведення операцій з каси компанії
українські компанії мають право використовувати готівкові розрахунки при реалізації товарів чи наданні послуг населенню. Також готівка може бути використана у разі виплати зарплати з каси компанії, передаватися підзвітним особам або виходити компанією у банку. Слід наголосити, що перелік випадків використання компаніями готівки у своїй діяльності не є вичерпним.
Усі вітчизняні підприємства, здійснюють прийом чи видачу готівки, повинні мати касу. У разі під касою мають на увазі не ККТ, а приміщення та організація роботи. Вищезазначене передбачає обов'язковість дотримання такою компанією порядку ведення касових операцій (в т.ч. у 2017 році).
Пунктом 1 названих Вказівок спрощений порядок касових операцій запроваджено для індивідуальних підприємців та компаній, що належать до суб'єктів малого підприємництва. Для інших підприємств під час використання готівки суворо обов'язковим є неухильне дотримання правил ведення касових операцій.
Ліміт по касі
Кожна компанія, яка використовує або планує використовувати розрахунки готівкою, повинна самостійно розрахувати і встановити ліміти на залишок готівки в касі. Якщо знехтувати зазначеною вимогою пункту 2 Вказівок Центробанку, то ліміт дорівнюватиме нулю і, відповідно, у компанії не буде можливості зберігати в касі коштибудь-якому розмірі.
Важливою особливістю при розрахунку ліміту, а отже, і правильного порядку ведення касових операцій в Україні є необхідність розрахунку ліміту з урахуванням характеру своєї діяльності. Крім цього, при розрахунку ліміту має враховуватись загальний обсяг руху готівки у касі підприємства. Повинні враховуватися як обсяг надходження до каси організації, і обсяг видачі готівки з каси підприємства. Це правило прямо передбачено пунктом 2 Вказівок ЦБ РФ.
Як випливає із змісту Вказівок, у 2017 році правила ведення касових операцій прямо передбачають необхідність розрахунку лімітів за формулами, що містяться у Додатку до Вказівок Центробанку РФ.
Після того, як ліміти розраховані, вони вводяться в дію наказом керівника компанії, який складається у довільній формі, але має містити дату запровадження лімітів, їх розмір, період дії лімітів та їх розрахунок. Також у наказі можна вказати особу, відповідальну за контроль за дотриманням лімітів.
ІП та малі підприємства можуть не встановлювати ліміти.
Пунктом 1 Вказівок Центробанку України встановлено, що кошти, що перевищують розміри лімітів, не можуть зберігатися у касі компанії та мають бути зараховані на банківські рахунки компанії.
Оформлення руху готівки
Важливою умовою правильного ведення касових операцій у 2017 році є правильне оформлення руху готівки у касі.
Пунктом 4.1 Вказівки Центробанку Україна визначено, що касові операції оформлюються касовими документами, які є обов'язковими для складання компаніями. Такими документами є РКО та ПКО, які підписуються головним бухгалтером (бухгалтером) та касиром або керівником, якщо касові операції веде керівник.
Пунктом4.6 Вказівки Центробанку Україна прямо передбачено, що готівка, що надходить до каси або видається з каси, обов'язково відображається в касовій книзі.
Вказівки Центробанку України щодо порядку ведення касових операцій в Україні прямо передбачають, що записи до касової книги вносяться на підставі касових документів.
Наприкінці кожного робочого дня касир здійснює звірку даних у касовій книзі та касових документах, а також вказує залишок грошей, який засвідчується підписом касира.
При видачі зарплати працівникам із каси слід вести розрахунково-платіжну відомість, у якій працівники своїм підписом підтверджують факт видачі та суму отриманих грошей.
Касові операції
Дії працівників компанії, які здійснюють ведення каси, детально регламентовані у п. 4 Вказівок Центрального Банку України.
Серед осіб, які мають право здійснювати касові операції, п. 4 Вказівки називає касирів, ознайомлених зі своїми правами та обов'язками під розпис. Також касу може вести керівник компанії.
Вказівки Центробанку України, які встановили правила ведення касових операцій у 2017 році, також допускають використання технічних засобів, які приймають та видають готівку.
Усі операції з каси та касові документи можуть оформлятися суворо обмеженим колом працівників, перерахованих вище. Касиру має бути вручено печатку з реквізитами касової операції, а також зразки підписів осіб, наділених правом на підписання РКО та ПКО.
Слід пам'ятати, що всю готівку, яку старший касир передає чи отримує від касирів, слід фіксувати у книзі обліку за формою № КО-5.
Важливою обставиною у положенні про касові операції у 2017 році є можливість видачі готівки під звітлише на підставі письмової заяви відповідної особи.
Видача готівки відокремленим підрозділам та отримання її від таких самих структур здійснюється на підставі РКО та ПКО, що оформлюються відповідно до Вказівок Центробанку України.
При здійсненні операцій, які є касовими, компаніям необхідно неухильно дотримуватися Вказівок Центробанку України.