Приймаємо ПДВ до - відрахування по - частинам, Журнал «Головна книга», № 11 за 2015 р
Коли можна рознести відрахування по одному рахунку-фактурі на кілька кварталів
У статті нас. 16 ми з'ясували, що більшість відрахувань ПДВ не обов'язково заявляти у тому кварталі, в якому виникло право на відрахування, — їх можна ставити і в наступні квартали в межах певного терміну. А чи безпечно переносити таке відрахування на майбутнє не цілком, а поступово, вроздріб, у різних кварталах? Наприклад, із 18 руб. зазначеного у рахунку-фактурі ПДВ заявити 10 руб. у цьому кварталі, 3 руб. - У наступному, а ще 5 руб. - І зовсім через пару кварталів?
Які відрахування дробити безпечно, а які ризиковано
Про повний обсяг у ПК України сказано та стосовно вирахування ПДВ з товарів, повернутих вам покупцем (з робіт та послуг, від яких відмовився замовник), а також ПДВ з отриманих вами і потім повернутих авансу у п. 4 ст. 172 НК Україна. І це теж не заборона дробити вирахування, а вказівку на те, що відрахуванню підлягає вся сума ПДВ без обмеження. А одразу ж її заявити або частинами в кількох кварталах протягом року — справа ваша.
Як заповнити графу 15 книги покупок
При заяві відрахування частинами виникає таке питання. Рахунок-фактуру доведеться реєструвати у книзі покупок кілька разів. Щоразу у графі 16 потрібно вказувати лише ту частину суми вхідного ПДВ, яку ви заявляєте до відрахування у поточному кварталі. А як показати в графі 15 книги покупок вартість покупки — цілком або тільки в частині, що припадає на суму податку, що приймається цього разу до відрахування? Ось що нам відповіли на це запитання спеціалісти ФНП.
З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ
Є випадки, коли частинами ПДВ необхідно приймати до відрахування через закон — з тієї причини, що право на відрахування виникає спочатку на однучастина зазначеної у рахунку-фактурі суми, потім другу і т.д.
Це, наприклад, авансовий ПДВ у продавця у випадках, коли за рахунок відвантаження зачитується лише частина раніше отриманого авансу. Тоді авансовий ПДВ, який припадає на цю частину, підлягає відрахуванню, а права на залишок відрахування поки що немає — воно виникне під час наступного відвантаження.