Про VAT – європейський ПДВ
Європейські компанії вже давно посіли почесне місце на п'єдесталі ефективних інструментів для ведення бізнесу. Звичайно, як будь-яка цілісна організація, компанія ЄС має низку особливостей, з якими неминуче стикається підприємець. Intra-Trading, тріангуляція, number VAT - на перший погляд ці терміни виглядають дуже серйозно, проте при найближчому розгляді стає зрозумілим: все не так страшно.
Перше, що виникає на горизонті, під час реєстрації компанії на території ЄС – VAT чи індивідуальний номер VAT.
За фактом, VAT є нічим іншим як податком на додаткову вартість, тобто звичним ПДВ. Ідентифікаційний номер VAT надається особам (як фізичним, так і юридичним), які зобов'язані сплачувати ПДВ. Часто номер VAT ототожнюють з ІПН. Справді, щось спільне між цими двома явищами є, проте варто зазначити, що VAT має вужчу спрямованість.
Кому необхідно зареєструвати номерVAT?
Номер VAT обов'язково має зареєструвати компанія ЄС, обсяг закупівель якої перевищив встановлений державою, в якій компанія зареєстрована, ліміт. Не забороняється також реєстрація номера VAT та компаніями, які ще не досягли максимально встановленої «закупівельної» позначки.
Наступний термін, що часто зустрічається в роботі з європейськими компаніями – Intra-Trading.
Intra-Trading – постачання товарів та послуг у рамках Євросоюзу. За таких постачань ПДВ не сплачується, через відсутність між країнами ЄС кордонів та митниць. Таке правило дотримується за наявності у компанії-покупця номера платника VAT, зареєстрованого у стані постачання.
Випадки застосування нульової ставкиVATпри постачанні товарів та послугвсередині ЄС:
1. Компанія-покупець надає свій індивідуальний номер VAT компанії-продавцю, який згодом заноситься до інвойсу/рахунку-фактури.
2. Товар повинен рухатися виключно траєкторією «з країни продавця в країну покупця». Переміщення товарів/послуг, що купуються, повинні бути підтверджені документально. Фіскальним органам при вчиненні угоди необхідно надати, крім інвойсів, конвенцію CMR або транспортні накладні, акти про відправлення та отримання товару тощо.
Варто зазначити, що доставка придбаного товару/послуги оподатковується ПДВ за ставкою, встановленою в країні-одержувачі. При реалізації країни замовника, товар оподатковується ПДВ за ставкою цієї країни.
Що таке тріангуляція?
Тріангуляцією називають процедуру придбання європейською компанією продукту або послуги у компанії, зареєстрованої в іншій країні ЄС з метою подальшого продажу організації, яка веде свою діяльність у третій країні Євросоюзу.
Товар за такої схеми рухається траєкторією «з країни-продавця в країну кінцевого покупця». Компанія, що опиняється в центрі процесу, і що є в даному випадку і купує, і стороною, що продає одночасно, виступає в ролі посередника і «не зустрічається» з покупкою.
Процедуру оподаткування операцій подібного характеру викладено у Директиві VAT: EC Article 28 Simplification invoice:
1. Перша компанія має надати свій номер VAT постачальнику, який оформляє інвойс із нульовою ставкою VAT/ПДВ.
2. Ця компанія виставляє інвойс кінцевому покупцю, вказуючи на застосування спрощеної процедури відповідно до EC Article 28 Simplification invoice.
3. Усі учасники тріангуляції в обов'язковому порядку повинні звітувати передподатковими органами своїх країн про скоєну угоду. Тобто, кожна компанія фіксує свій інвойс у VAT-декларації, незважаючи на застосування в угоді нульова ставка ПДВ.