Програми фінансового аналізу навіщо вони бухгалтеру та директору
Бухгалтерія звикла оперувати переважно абсолютними показниками. Однак лише з них іноді буває важко судити про те, чи успішно працює підприємство. Допустимо, кредиторська заборгованість становить 20 млн. руб.? Чи багато це чи мало? Чи достатньо фірми активів, щоб швидко покрити її, чи ні? А як співвідносяться результати господарської діяльності з підприємствами подібного профілю? Чи варто брати великий товарний кредит чи під нього «благодійник» може збанкрутувати підприємство? Не секрет, що якщо не здійснювати управління закупівлями товарів, то можна запросто потрапити в залежність від кредитора, оскільки на його вимогу процедура банкрутства може бути порушена при несплаті кредиту розміром 500 МРОТ протягом трьох місяців. А «збирається» така заборгованість легко, скажімо, шляхом поступки боргу, і той, хто бажає «захопити» підприємство, часто робить це саме через борги. Основою ефективної діяльності багатьох підприємств є налагодження партнерських відносин із клієнтами. Чи можна застосовувати до клієнта умови відстрочення та розстрочення платежів, інші форми кредитування під час продажу продукції та надання послуг або його слід включати до тих, кому постачання повинні здійснюватися виключно за передоплатою, щоб не збільшувати ризик втрати власності?
Відповісти на ці та багато інших питань шляхом навіть найпильнішого, «розглядання» абсолютних показників надзвичайно складно. Зрештою, все пізнається порівняно. В економічній науці давно розроблені методики, що дозволяють вам за допомогою системи відносних показників, що обчислюються на базі даних стандартної звітності, швидко (і в більшості випадків безпомилково!) отримати картину фінансовогостану свого підприємства або його партнерів та на основі моніторингу цих показників протягом певного проміжку часу приймати правильні управлінські рішення.
Однак, для того, щоб застосовувати ці методики, необхідно знати, в чому вони складаються, які коефіцієнти слід обчислювати і про що свідчать значення того чи іншого коефіцієнта. Придбання відповідних знань вимагає часу, а його як завжди і не вистачає. Звичайно, можна запросити сторонніх консультантів, які знаються на цьому питанні і володіють технікою фінансового аналізу, але тоді не виключено, що отриманий звіт міститиме масу «розумних» і незрозумілих термінів, для розтлумачення змісту яких потрібно запрошувати інших консультантів. Послуги консалтингових фірм коштують досить дорого, а платити доведеться не раз, оскільки моніторинг показників повинен проводитися постійно. Що ж робити?
Програма як джерело знань
Таким чином, програми фінансового аналізу виконують дидактичну роль і можуть розглядатися як джерело знань. При цьому їх застосування дозволяє опановувати знання активно, тобто в процесі виконання поточної роботи. Спочатку програма готує необхідні дані та формулює відповідні висновки в автоматичному режимі, а користувач, осмислюючи цю інформацію та отримуючи від програми необхідні роз'яснення, поступово починає освоювати техніку аналізу, відчувати, що стоїть за тими чи іншими коефіцієнтами. Таке самонавчання у процесі роботи може бути ефективніше, ніж відвідування навчальних курсів. Порівняно з вартістю послуг консалтингових фірм використання програм фінансового аналізу – варіант значно дешевший. До того ж консультанти у своїй роботі найчастіше застосовуютьаналогічне ПЗ. Безумовно, проведення повномасштабного економічного аналізу – складне завдання і його мають виконувати кваліфіковані фахівці. Однак зробити так званий експрес-аналіз, щоб відчути смак до аналізу в цілому, зрозуміти його значущість для вирішення завдань управління підприємством можна і за допомогою стандартизованих інструментів, що є в комп'ютерних програмах.
У розрахунку на…
Які завдання вирішують програми фінансового аналізу і для кого вони призначені? Насамперед, ці системи потрібні для експрес-діагностики діяльності підприємств, у чому насамперед зацікавлені самі підприємства, вирішуючи завдання моніторингу показників ліквідності, фондовіддачі, фондомісткості тощо. Основною вихідною інформацією тут є бухгалтерський баланс (форма 1) та звіт про прибутки та збитки (форма 2). За їх даними обчислюється низка показників, що дозволяють узагальнено характеризувати фінансовий стан фірми та ефективність її функціонування. Аналізуючи їх, фінансові служби підприємства можуть намацати його «больові точки», а керівництво – ухвалити необхідні управлінські рішення. При цьому можна не лише досліджувати власні показники, а й порівнювати їх із аналогічними цифрами конкурентів. Вихідною інформацією для цього є відкриті дані, які можна легально купувати у державних органів статистики або отримувати з інших джерел (наприклад, завантажуючи їх із сайту Федеральної комісії з ринку цінних паперів України - ФКЦП). Корисно також дослідити і тренди (тенденції до зміни) показників своїх партнерів (постачальників чи споживачів продукції) під час вирішення питання про надання їм привілейованого статусу.
Крім перерахованих завдань холдинги нерідко використовують програми фінансового аналізу дляскладання агрегованої звітності та ранжирування входять до них структур за різними критеріями. Слід сказати, що такі можливості мають не всі програми зі згаданих вище.
Вирішенням завдань зовнішнього фінансового аналізу постійно займаються також банки, страхові компанії та інвестори, оскільки без аналізу платоспроможності та фінансової стійкості підприємств-клієнтів навряд чи хтось по відношенню до них ризикуватиме своїми коштами.
Велику зацікавленість у використанні програм цієї спрямованості виявляють державні органи. Вони використовують їх для моніторингу діяльності підвідомчих підприємств. …
Робота програм фінансового аналізу
Як зазначалося раніше, експрес-діагностика фінансового становища підприємства виконується з урахуванням офіційної звітності. При цьому відомості бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки вводяться в базу даних, і програма проводить ретельний аналіз щодо несуперечності показників.
Введення звітів може здійснюватися як вручну, так і в автоматичному режимі форматів даних найбільш популярних бухгалтерських програм. …
Після введення та контролю вихідних даних виконується їхнє перетворення до порівняльного вигляду. Робити це потрібно тому, що форми бухгалтерської звітності в Україні та країнах СНД часто зазнають змін. Через війну в повному обсязі показники форм різних періодів можна порівнювати напряму. Тому звіти всіх періодів наводяться до «єдиного знаменника», як якого виступають міжнародні стандарти фінансової звітності (наприклад, International Accounting Standards, IAS). Вибір IAS пояснюється тим, що правила західного бухгалтерського обліку змінюються вкрай рідко і самі зміни мають, як правило, косметичний характер, до того жкілька років тому було заявлено про перевагу переведення роботи української бухгалтерії на стандарти IAS.
Можливість приведення даних української бухгалтерської звітності у відповідність до міжнародних стандартів сама по собі є привабливою стороною програм фінансового аналізу. Справа в тому, що це завдання вже зараз стає актуальним для багатьох підприємств, особливо тих, які прагнуть вийти на світовий ринок, налагодити контакти з іноземними партнерами, які вимагають подання звітності у зрозумілому для них вигляді. Адже український баланс вони просто не розуміють! Проте відомо, що вартість бухгалтерських систем, які підтримують західні стандарти обліку, є досить високою. На противагу цьому «полегшені» версії програм фінансового аналізу щодо недорогі. А якщо вони можуть «транслювати» нашу звітність у західну, то може виявитися вигідніше використовувати недорогі українські бухгалтерські системи разом із програмами фінансового аналізу.
За даними трансформованих звітів, ці системи автоматично створюють таблиці, що містять основні фінансові показники, що характеризують рентабельність, ліквідність, платоспроможність, ділову активність підприємства та структуру його капіталу. Дані в них можуть бути представлені в порівнянні з аналогічними показниками інших підприємств або деякими усередненими показниками (наприклад, по галузі) та динаміці за різні періоди. Цікаво відзначити, що в деяких програмах існує можливість прогнозування значень показників і на майбутній період шляхом екстраполяції. Тобто програма не тільки обчислює значення показників по ретроспективі, а й показує, як можуть змінитись їх значення в найближчому майбутньому, якщо збережуться існуючі тенденції.
Особлива увага у програмах фінансового аналізу приділяється візуалізації даних. З їх допомогою можна сформувати різні графіки та діаграми, що представляють результати розрахунків у різних розрізах та формах.
Для більшої наочності іноді використовується виділення різними кольорами окремих осередків/показників аналітичних таблиць. …
Специфічні можливості програм фінансового аналізу
Перелічені вище можливості програм фінансового аналізу з тими чи іншими відмінностями підтримуються у більшості розробок, що є на ринку. Їх можна вважати базовими. Але є особливості, які слід мати на увазі при виборі систем, тим більше якщо передбачається застосовувати їх не тільки для зовнішнього моніторингу основних показників фінансового стану, але і для внутрішнього аналізу. Зупинимося на них трохи докладніше.
Як уже говорилося,програми фінансового аналізу можуть здійснювати перетворення форм української звітності стосовно міжнародних стандартів. Проте слід зважати на ту обставину, що «точне» відображення показників української звітності у стандартах IAS виходить не завжди. Крім того, для деяких методик аналізу можуть бути потрібні більш детальні дані, ніж ті, які є в наших звітних формах. Тому не виключено, що для ідентифікації показників будуть потрібні додаткові дані, наприклад, залишки та обороти рахунків бухгалтерського обліку, у тому числі аналітичних. А застосовувати їх у розрахунках здатні далеко не всі програми: багато хто оперує лише даними стандартної звітності. …