Проведення внутрішнього аудиту порядок, методика, програма, приклад, план, етапи, наказ

Програма та графік проведення внутрішнього аудиту

Планування перевірки – це один із дуже важливих етапів підготовки.У цей час необхідно оцінити загальний обсяг робіт, визначитися з графіком та термінами проведення аудиту, скласти програму контролю, вибрати відповідну методику та попередньо виявити найбільш неблагополучні підрозділи. Також на етапі планування бажано постаратися врахувати потенційні зовнішні фактори впливу.

Програма проведення внутрішнього аудиту складається разом із планом. Найчастіше програма має персональну форму, що враховує найбільш важливі аспекти, що піддаються контролю конкретної компанії. Цей документ описує всі нюанси діяльності аудитора і включає такі пункти:

1. Головна мета – проведення внутрішнього аудиту.
2. Галузь застосування.
3. Визначення та скорочення.
4. Дані про додаткові документи.
5. Перелік відповідальних застосування.
6. Опис процесу проведення аудиту.
7. Графік та періодичність контрольних перевірок.
8. Підготовка детального аудиту план.
9. Підготовка документів.
10. Послідовність збирання інформації.
11. Нюанси підготовки підсумкової звітності.

У нас доступний для завантаження графік-план проведення внутрішнього аудиту (приклад).

Програма проведення внутрішнього аудиту (приклад)

Для отримання достовірних результатів перевірки під час аудиторського контролю необхідно дотримуватись певної методики проведення внутрішнього аудиту напідприємстві. Необхідно заздалегідь визначити методи, що плануються для використання аудиторами та створити з них єдину систему проведення, відштовхуючись від програми та плану перевірки.

Допустимі такі методи:

• Контрольне звірення залишків
• Складання зворотних калькуляцій
• Загальнонаукові та науково-практичні
• Хронологічний та порівняльний аналіз
• Відновлення облікових записів за документами
• Методи документальної та фактичної перевірки
• Формальна, арифметична та нормативна перевірка
• Перевірка документації певного господарського процесу
• Вивчення конкретного документа чи ряду взаємозалежних даних.

Методів на практиці значно більше, сюди входять опитування та спостереження, доказ та оцінювання, а також низка інших прийомів, причому за їх вибір відповідальні аудитори.

Набір методів у системі перевірки може значно відрізнятися залежно від об'єкта контролю та глибини аудіювання. З цієї причини не існує єдиної якісної системи проведення внутрішнього аудіювання — кожна компанія має свою структуру, що змушує змінювати порядок контролю, що використовується.

При цьому будь-яка система проведення аудіювання повинна підкорятися наступним принципам:

• Етапності та регулярності
• Відкритості та незалежності
• Єдиноманіття та системності
• Запобіжності та документованості.

Без урахування цих засад внутрішня перевірка не може бути ефективною. Також важливу роль позитивної результативності аудиту грає його організація.

Організація проведення

Процедура проведення аудиторського контролю має бути чітко організована для виключення помилок у роботі самихпроверяющих. Якісна організація діяльності аудиторів дозволяє зробити контроль простим, швидким та ефективним.

Підготовка

Проведення ВА завжди починається з підготовки. Першим пунктом щорічного контролю є відповідне розпорядження керівництва. Далі йде залучення сторонньої компанії чи формування аудиторського штату у складі співробітників. За наявності в організації вже створеної служби внутрішнього аудиту у наказі відображаються дані щодо проведення підготовки перевірки та конкретні терміни.

Далі важливим пунктом є планування майбутнього аудиту. З конкретної програми та плану вибираються адекватні методи, проводиться підготовка необхідної документації і остаточно визначаються терміни ВА.

Наказ та угода

Наказ про проведення ВА випускається безпосереднім керівником компанії. Часто випускаються 2 накази - один на складання плану та програми аудитів, інший на початок їх проведення. Тому безпосереднім документом для початку дії є той, який містить такі дані:

1. Дати початку та строки проведення перевірок.
2. Вказівка ​​відповідальних аудиторів та фахівців.
3. Опис умов для проведення ВА.
4. Заходи, вжиті контролю над проведенням аудиторської перевірки.

Наказ на проведення внутрішнього аудиту в організації можна завантажити тут.

Наказ про проведення внутрішнього аудиту (зразок)

Правила та порядок проведення внутрішнього аудиту описані нижче.

Існують певні міжнародні та українські стандарти щодо проведення внутрішнього аудиту. При цьому законодавчо не заборонено розробляти свої внутрішньофірмові правила ВА. Основна частинафедеральних стандартів стосується діяльності сторонніх аудиторів, регламентуючи їхню роботу задля забезпечення якості послуг.

У той самий час внутрішні стандарти аудиту, створювані конкретної фірмою, що неспроможні суперечити федеральним і міжнародним правилам. Незалежно від рівня правил, вони всі діляться кілька блоків. З них 3 є обов'язковими:

1. Блок №1 відбиває нюанси організаційно-економічної діяльності аудиторів.
2. Блок №2 вказує відповідальність аудиторів, способи отримання контрольних доказів та порядок формування висновків.
3. Блок №3 містить правила щодо вибору методик, оформлення документації, робочі інструкції.

Важливо розуміти, що з отримання достовірних даних за підсумками аудиту необхідно мати структуру перевірки з чіткими правилами. Тільки систематизована діяльність за певними стандартами здатна демонструвати ясний результат.

Далі розглянемо алгоритм та етапи проведення внутрішнього аудиту.

Покрокові етапи

На перший погляд, проведення внутрішньої аудиторської перевірки досить просте. Ця процедура включає всього 3 етапи:

1. Попередня підготовка.
2. Збір аудиторських доказів.
3. Оформлення результатів перевірки.

Часто ці етапи називаються так: підготовчий, робочий та завершальний. Скасування чи зневажливе ставлення до будь-якого з етапів позбавляє внутрішнє аудіювання будь-якого сенсу.

• На етапі підготовки треба провести планування та зібрати необхідні дані, документи та різні відомості про об'єкт контролю.
• Робочий етап передбачає безпосереднє застосування обраних методів контролю,проведення тестів, пошук доказів та документування проведених заходів.
• На заключному етапі підбиваються підсумки перевірки, виконується аналіз проведеного аудиту та завершується підготовка документації.

Результати здійснення

• Усі результати ВА обов'язково повинні мати документальну форму для подальшого вивчення. Найчастіше під документами мається на увазі зведений звіт або його дрібніші форми. У ньому вказуються як відомості про виявлені недоліки, а й передбачувані шляхи їх усунення. Також у результатах проведення внутрішнього аудиту обов'язково відбиваються потенційні способи підвищення ефективності робочих процесів.
• Крім складання звітів та іншої документації аудиторської перевірки необхідна ще одна процедура. Важливо заздалегідь уточнити критерії ефективності роботи перевіряючих та після завершення внутрішнього аудиту проводити аналіз якості проведеного контролю.
• Часто такими критеріями є дотримання заявлених рамок термінів перевірки, наявність повних і виразних зауважень з усіх вивчених пунктів, зазначення потенційних проблем у майбутньому. Також необхідно аналізувати діяльність аудиторів на відповідність регламенту перевірок та правильному використанню різноманітних методів контролю. Ще одним критерієм є доступність, повнота та своєчасність надання документації про проведену перевірку.

При проведенні внутрішнього аудиту велика роль приділяється і його підготовці (і не забувайте про чек-лист!). Без правильно проведеної підготовчої частини неможлива якісна робота перевіряючих. Єдиної системи аудиту не існує, кожна компанія самостійно комбінує методи контролю, тому варто приділяти особливу увагу і підготовці, і самійперевірки, та аналізу ефективності роботи служби ВА.

---