Реалізація майна підприємства-банкрута тонкості сплати податку на додану вартість
Вигідними угодами в організацію чи підприємця може бути і купівля майна в підприємства-банкрута. У зв'язку зі значно погіршеним фінансовим станом банкрута ціна на його майно найчастіше суттєво нижча за ринкову. При цьому негативною стороною цього питання є те, що необхідно оформити угоду купівлі-продажу за всіма умовами нормативно-правових актів, у тому числі врахувати податок на додану вартість.
Як Арбітражним судом України визнається банкрутство та відбувається розподіл майна боржника-банкрута, з урахуванням ПДВ?
З вищевикладеного існують спеціальні правила розподілу майна боржника і черговість задоволення вимог кредиторів, що називається як конкурсне производство.
У ухвалі №11 Пленум ВАС Україна роз'яснив на підставі ст. 163 та п. 4 ст. 166 НК РФ, що ПДВ обчислюється боржником як платником податків за підсумками податкового періоду у строки, визначені п. 1 ст. 174 НК РФ, на підставі абз.5 п.2 ст. 134 Закону про банкрутство належить до четвертої черги.
Як слід сплачувати ПДВ під час продажу прав на майно підприємства-банкрута?
Керуючись наявним податковим законодавством під час продажу прав підприємства-банкрута на майно, суму ПДВ до сплати з отриманого доходу від продажу визначають податкові агенти.
Відповідно до п. 1 Постанови ВАС №11 та ч.1 ст.83 АПК Україна податкові агенти також є державними судовими експертами, які мають спеціальні знання та навички.
При укладанні угоди з податковим агентом банкрут, будучи платником ПДВ, вказує ціну майна, що реалізується, з урахуваннямцього податку. Далі покупець, тобто податковий агент, діє так:
1) обчислює ПДВ розрахунковим методом;
2) утримує ПДВ із виплачуваних продавцю доходів;
3) перераховує ПДВ до бюджету держави;
4) перераховує продавцю вартість майна за вирахуванням ПДВ
Так, податкові агенти –набувачі майна підприємства-банкрута визначають суму ПДВ розрахунковим методом та утримують її із суми, що виплачується продавцю, перераховують до бюджету держави.
Хто, за постановою ВАС Україна №11, не оподатковується ПДВ?
Пункт 2 Постанови ВАС Україна №11 роз'яснює за п.4.1 ст.161 та п.4 ст.161НК РФ, не пояснюють однозначно, що реалізація майна в ході конкурсного провадження у будь-якому випадку оподатковується ПДВ, чи щодо цього є боржник платником даного податку чи реалізоване їм певне майно.
Постанова пояснює, що оподатковуються ПДВ організації та індивідуальні підприємці (далі ІП) відповідно до п.1 ст.143 НК РФ.
Положення ст.216 Закону про банкрутство, у разі визнання рішення арбітражним судом про визнання ІП банкрутом та початок конкурсного провадження, то держ. реєстрація громадянина як ІП втрачає свою силу. Ця обставина спричиняє і втрату статусу платника ПДВ.
Необхідно також судам брати до уваги, що гол. 21 ПК Україна та інші глави роз'яснюють випадки, коли ПДВ не сплачують і організації.
Які ризики існують під час перерахування ПДВ підприємством-банкрутом до бюджету РФ?
Враховуючи позицію ВАС, сплачувати ПДВ необхідно строго в порядку черги, як визначає Закон про банкрутство і роз'яснено в постанові.
При перерахуванні ПДВ покупцем позачергово чи не до бюджету держави, інспекція маєправо призначити штраф у розмірі 20% суми ПДВ.
Постанова Пленуму ВАС №11 виносить нові вимоги щодо координації між банкрутом та продавцем прав на майно. У договорах купівлі-продажу необхідно зазначати , що з покупця банкрут має право вимагати сплати всієї суми по угоді, а як і ПДВ.
Загалом, дані вимоги до покупців майна підприємств-банкрутів є основними та, за умови суворого дотримання всіх нормативно-правових актів, податкові органи ухвалять усі перерахування до заліку.