Реформація балансу у програмах «1С»

Пропонуємо разом розібратися та зрозуміти, яким чином відбувається процедура закриття року, яка передбачає проведення операцій із закриття рахунків фінансових результатів (90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати»), а також розглянути основні етапи проведення реформації бухгалтерського балансу. Адже навіть якщо у програмах «1С» ця процедура виконується натисканням однієї кнопки миші, бухгалтер зобов'язаний знати, звідки беруться цифри та яким чином формується кінцевий фінансовий результат діяльності компанії.

Закривати рахунки 90 та 91 потрібно щомісяця, тобто після закінчення кожного місяця необхідно порівнювати дебетові та кредитові обороти за субрахунками рахунку 90 «Продажі» та визначати фінансовий результат від продажів за звітний місяць. Отриманий результат заключними оборотами за місяць списується із субрахунку 90.09 «Прибуток / збиток від продажу» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Аналогічним чином протягом року закривається та рахунок 91 «Інші доходи та витрати». Бухгалтер щомісяця визначає сальдо інших доходів та витрат, зіставляючи дебетовий оборот за субрахунком 91.02 «Інші витрати» та кредитовий оборот за субрахунком 91.01 «Інші доходи». Виявлений результат (прибуток чи збиток) за підсумками місяця списується з субрахунку 91.09 «Сальдо інших доходів та витрат» на рахунок 99 (рис. 1).

Аналогічно було виявлено прибуток від інших доходів та зроблено проводку.

Дп 91.09 Кт 99 - 42 000,00 руб. = (50 000,00 інші доходи (субрахунок 91.01) - 8 000,00 інші витрати (субрахунок 91.02)). Якщо фінансовим результатом від інших доходів (витрат) став би збиток, то за аналогією проводка була б зворотною: Дп 99 Кт 91.09.

Таким чином, синтетичні рахунки 90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати» сальдо на звітну дату не мають.

На відміну відрахунків 90 та 91 рахунок 99 протягом року не закривається. Сформоване у ньому сальдо показує проміжні результати фінансово-господарську діяльність організації. По завершенні звітного року необхідно зіставити дебетовий і кредитовий обороти по рахунку 99. Кредитове сальдо за рахунком 99 відбиває чистий прибуток, а дебетове означає, що за підсумками звітного року організація отримала збиток. Для закриття рахунку 99 нам і буде потрібна регламентна операція «Реформація балансу» (рис. 3).

Чистий прибуток, отриманий за звітний період, за рішенням загальних зборів учасників може бути спрямований на такі цілі:

збільшення статутного капіталу;
виплату дивідендів;
погашення збитків минулих років;
формування резервного капіталу організації;
створення фондів спеціального призначення;
виробничий розвиток організації тощо.

Розглянемо перший варіант – збільшення статутного капіталу рахунок чистого прибутку, підлягає розподілу. Для того, щоб відобразити цю операцію у програмі «1С: Бухгалтерія 8.3», ми скористаємося документом «Операція (бухгалтерський та податковий облік)» у верхній панелі меню «Операції» – «Операції, введені вручну».

У дебет проведення запишемо субрахунок 84.01 «Прибуток, що підлягає розподілу», у кредит – субрахунок 80.09 «Інший капітал» на суму чистого прибутку, отриманого у звітному періоді (рис. 5). Через війну виконаної операції відбувається збільшення статутного капіталу 377 736,00 крб. Слід пам'ятати, що записи по рахунку 80 провадяться лише після внесення відповідних змін до установчих документів організації. Підставою для цього є пояснення до рахунків 80, 84 Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарськоїдіяльності організацій.