Рекламний ролик – як об’єкт нематеріальних активів
"г) використання протягом тривалого часу, тобто терміну корисного використання, тривалістю понад 12 місяців або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців".
У податковому обліку майном, що амортизується, визнається майно з терміном корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10 000 рублів. Відповідно до пункту 1 статті 256 Податкового кодексу України (далі НК РФ), даний об'єкт інтелектуальної власності, який знаходиться у платника податків на праві власності, вважатиметься майном, що амортизується. І, відповідно до статті 257 НК РФ, ставитиметься до нематеріальних активів, якими визнаються придбані та (або) створені платником податків результати інтелектуальної діяльності або інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них), що використовуються у виробництві продукції (виконанні робіт, надання послуг) ) або для управлінських потреб організації.
Відеоролик не буде відноситися до майна, що амортизується, якщо за договором на придбання виняткових прав, оплата буде здійснюватися періодичними платежами протягом терміну дії договору (підпункт 8 пункту 2 статті 256 НК РФ).
У бухгалтерському обліку робляться такі бухгалтерські проводки:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операції
Дебет
Кредит
Достатньо товар (роботи, послуги), майнові права прийняти до обліку та використовувати у оподатковуваній діяльності.
Для визнання нематеріального активу необхідно:
- Наявність здатності приносити платнику податків економічні вигоди (дохід);
- наявність належно оформлених документів, що підтверджує факт існування самого нематеріального активу та (або) виняткових прав у платника податків на результати інтелектуальної діяльності (у тому числі патенти, свідоцтва, договори про поступку (придбання) патенту, товарного знака).
Початкова вартість нематеріальних активів, що амортизуються, визначається як сума витрат на їх придбання (створення) і доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання, за винятком сум податків, що враховуються у складі витрат відповідно до податкового законодавства РФ.
Вартість нематеріальних активів, створених самою організацією, визначається як сума фактичних видатків на їх створення, виготовлення.
Відповідно до статті 258 НК РФ:
«Визначення строку корисного використання об'єкта нематеріальних активів провадиться виходячи із строку дії патенту, свідоцтва та (або) з інших обмежень термінів використання об'єктів інтелектуальної власності відповідно до законодавства України або застосовного законодавства іноземної держави, а також виходячи з корисного терміну використання нематеріальних активів, обумовленого відповідними договорами. За нематеріальними активами, за якими неможливо визначити термін корисного використання об'єкта нематеріальних активів, норми амортизації встановлюються в розрахунку на десять років (але не більше ніж строк діяльності платника податків)».
Вартість нематеріальних активів погашається шляхом нарахування амортизації, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому цей об'єкт було введено в експлуатацію.
Відеоролик, терміном використання менше 12 місяців, у бухгалтерському обліку, не задовольняє умову визнання даногоактиву у складі НМА (пункт 3 ПБО 14/2000).
Витрати, які були зроблені організацією в одному звітному періоді, але які стосуються наступних звітних періодів, відображатимуться в бухгалтерському балансі окремим рядком як витрати майбутніх періодів. І, згідно з пунктом 65 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, підлягають списанню у порядку, що встановлюється організацією (рівномірно, пропорційно до обсягу продукції) протягом періоду, до якого вони належать.
Приклад 2.
У бухгалтерському обліку робляться такі бухгалтерські записи:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операції
Дебет
Кредит
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операції
Дебет
Кредит
97 «Витратимайбутніх періодів»
60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
19 «Податок на додану вартість»
60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
68 «Розрахунки з податків та зборів»
19 «Податок на додану вартість»
60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
51 «Розрахункові рахунки»
44 «Витрати продаж»
97 «Витрати майбутніх періодів»
44 «Витрати продаж»
Зверніть увагу!
Достатньо товар (роботи, послуги), майнові права прийняти до обліку та використовувати у оподатковуваній діяльності.