Розбіжності в обліку розрахункових операцій на РКЦ
Серйозним порушенням встановленого порядку організації міжбанківських розрахунків є неодночасне відображення операцій на обліку РКЦ і комерційних банків, у результаті виникають розбіжності відповідних даних про залишки коштів у кореспондентських рахунках. Зазвичай це з технікою розрахункових операцій та вивірки взаємних розрахунків. Справа в тому, що більшість бухгалтерських проводок за балансом нерідко робиться комерційними банками наступного дня порівняно з РКЦ, а саме після отримання виписок від них із коррахунків та проведення операцій у своєму обліку. Є факти розбіжностей і через відмінність даних банків та РКЦ за рахунком № 902 "Суми, перелічені за взаємними розрахунками, до з'ясування".
Слід зазначити, що певні складнощі у вивірці розрахунків, виходячи з виписок за коррахунками, пов'язані з існуючими відмінностями порядку відображення операцій з коррахунків, відкритих на балансах банкою та в РКЦ. Відповідно до п.2.4 Положення Банку України про міжбанківські розрахунки на основі введеної інформації за розрахунковими документами, що надійшли до банків, списання та зарахування коштів проводиться обчислювальним центром з віднесенням кожної введеної суми на кореспондентський рахунок, відкритий на балансі банку. У виписці за коррахунком ці операції можуть здатися загальними сумами з дебету та кредиту. За коррахунком банку, відкритому в РКЦ, введена інформація відображається загальними сумами по дебету і кредиту.
Тим часом у вищевказаному Положенні Держбанку СРСР звертається особлива увага на необхідність забезпечення однакового відображення операцій з коррахунку як у РКЦ, так і у банку шляхом записів кожного документа. Якщо записи з коррахунку банку РКЦ відбивають загальні суми, то аналогічним чином повинні проводитися записи з коррахунку і банком. Приватні суми останнійповинен відбивати на допоміжному особовому рахунку до коррахунку.
Вочевидь, що другий варіант кращий задля досягнення ідентичності бухгалтерського обліку розрахункових операцій на банках і РКЦ.
Висновок
Теоретично всі "приватні" розрахункові системи можна поділити на ті, що багато платять за залучення коштів, і ті, які надають максимальні зручності для їхнього використання. Вибір " золотої середини " визначає як ефективність, і стійкість кожної розрахункової системи.
Ситуація стає дзеркальною для кожного банку-учасника. Необхідно чітко знати економічні умови роботи по кожному коррахунку: найчастіше системи, що дають високі відсотки за відкритими лоро-рахунками, гарантують списання з лоро-рахунків (для банку-відправника це ностро-рахунок), але доставка коштів може бути відокремлена за часом.
Звичайно, така затримка не обов'язково супроводжує кожен платіж, але для банків-гігантів розрахункові центри є лише одним із відділів. Тому у скрутній ситуації немає гарантії від того, що для збереження "честі всього мундира" у залежне становище керівництво банку поставить саме розрахунковий центр. І тут можуть постраждати учасники розрахункової системи.
Найпривабливішим бачиться створення спеціалізованих клірингових банків, які займаються виключно обслуговуванням міжбанківських розрахунків. Для таких банків будь-яка пляма на розрахунковій системі не може залишитися непомітною на "всьому мундирі". Тому кліринговий банк у критичних ситуаціях швидше піде на прямі збитки для себе, ніж поставить у скрутне становище учасників розрахунків.
Що ж потрібно враховувати банкірам для грамотного управління кореспондентськими рахунками? З лоро-рахунками у власному банку начебто простіше: ці рахункиє внутрішньобалансовими для банку та повністю управляються самим банком. Банк-кореспондент лише віддає розпорядження на переказ коштів, а переказ вже здійснює сам банк. Жодних проблем не виникає при переказі коштів з одного лоро-рахунку на інший лоро-рахунок - кредитний ресурс ні на секунду не йде з банку.
У разі необхідності переказу коштів з лоро-рахунку у "зовнішній світ" це перерахування можна зробити у зручному для банку режимі, зрозуміло, у рамках договору обслуговування конкретного лоро-счета. Головна аналітична функція з обслуговування лоро-рахунків полягає у плануванні дебетового потоку як усередині розрахункової системи, так і з розрахункової системи у "зовнішній світ" (що набагато важливіше).
З ностро-рахунками в інших банках все набагато складніше і з ними необхідно працювати обережніше. Якщо ностро-рахунок всього один, тоді необхідно точно знати відсотки з цього рахунку, поточний залишок, вартість виконання операцій, середні та мінімальні терміни операцій, і лише відстежувати виконання договору банком-кореспондентом. Добре, якщо банк може впливати на термін виконання платежів із ностро-рахунку, хоча б за рахунок вартості такого виконання.
Якщо ж ностро-рахунків більше одного, то необхідно брати до уваги й інші фактори, що слабо формалізуються: альтернативи у виборі оптимального шляху відправки платежу, відповідальність кореспондента за виконання операцій, надійність конкретної валюти та валютного ринку в конкретному регіоні (для країн СНД), стійкість і ділову репутацію партнера (особливо делікатні ситуації, коли " місцеві " нормативні акти вступають у суперечність із раніше укладеними договорами), унікальність послуг банку (проведення операцій на біржі передбачає відкриття коррахунку в банку, що обслуговує цю біржу).
На основі всієї цієї сукупності даних та зі знанням інтересів власних клієнтів можна вже планувати обороти за ностро-рахунками, оцінювати стійкість обороту та критичність обороту, прогнозувати залишки за конкретним рахунком та сукупними залишками. " Вищим пілотажем " управління вважатимуться такий рівень прогнозування, у якому кошти банку заздалегідь розподіляються по ностро рахункам із єдиною метою ефективного проведення планових операцій із рахунках клієнтів й у інтересах самого банка.
Здається, що аргументів для вибору визначення: "наука" чи "мистецтво" цілком достатньо. Тепер про один банк, який обслуговує лише міжбанківські розрахунки і нічого більше: про Міжрегіональний кліринговий банк "Оргбанк". Існуюча у банку технологія взаєморозрахунків розроблена фірмою "ПрограмБанк". Це технологія реального часу та гарантованого проходження платежів.
Наприклад, при відправленні платежу можливе таке формулювання: "Не надсилати платіж, доки не встановлено зв'язок з одержувачем". Розрахунковий центр сам "додзвонюється" до отримувача. При виході абонента на розрахунковий центр, абонент насамперед отримує "пошту": інформація про платежі, що прийшли, і виписки на платежі, відправлені ним самим раніше. Якщо зв'язок з будь-яким одержувачем з якоїсь причини не встановлено, відправник коштів має право відкликати платіж у будь-який час. Платіж стає безвідкличний тільки в момент зарахування коштів на рахунок одержувача і фактичного повідомлення одержувача про це.