Розрахунки з дебіторами та кредиторами
1. Сутність розрахунків з дебіторами та кредиторами
2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (за даними ф. № 5)
Сучасна система бухгалтерського та управлінського обліку повинна включати і сукупність методів аналізу та оцінки дебіторської та кредиторської заборгованості. З їхньою допомогою знаходять оптимальне співвідношення між боргами дебіторів і кредиторів, домагаються вищої ефективності використання коштів.
Сумнівна дебіторська заборгованість та прострочена кредиторська заборгованість свідчать про порушення постачальниками та клієнтами фінансової та платіжної дисципліни, що потребує негайного вжиття відповідних заходів для усунення негативних наслідків. Своєчасне вжиття цих заходів можливе лише за умови здійснення з боку підприємства систематичного контролю.
Розвиток ринкових відносин підвищує відповідальність та самостійність підприємств у виробленні та прийнятті управлінських рішень щодо забезпечення ефективності розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Збільшення або зниження дебіторської та кредиторської заборгованості призводять до зміни фінансового стану підприємства.
Так, наприклад, значне перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською може призвести до так званого технічного банкрутства. Це з значним відволіканням коштів підприємства з обороту і неможливістю гасити вчасно заборгованість перед кредиторами.
Управління дебіторської заборгованістю відстоює у виробленні та реалізації політики цін та комерційних кредитів, спрямованої на прискорення запитання боргів та зниження ризику неплатежів. На підставі цього необхідно проводити моніторинг та аналіз стану розрахунків.
Для проведення аналізу використовуються дані бухгалтерськогообліку та звітності, тому важливу роль відіграє правильна організація на підприємстві бухгалтерського обліку розрахункових операцій, яка потребує своєчасного та повного відображення господарських операцій з розрахунків у первинних документах та облікових регістрах.
1. Сутність розрахунків з дебіторами та кредиторами
Боржник, дебітор (від латинського слова debitum-борг, обов'язок) одна із сторін цивільно-правового зобов'язання майнового зв'язку між двома чи більше особами.
Дебіторська заборгованість - це сума боргу, належна підприємству з інших юридичних чи громадян.
За характером освіти дебіторська заборгованість поділяється на нормальну та невиправдану.
До нормальної заборгованості підприємства належить та, яка обумовлена ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, за товари відвантажені, термін оплати яких не настав).
Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, яка виникла в результаті порушення розрахункової та фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, послаблення контролю за відпусткою матеріальних цінностей, виникнення нестач і розкрадань (товари відвантажені, але неоплачені у строк, заборгованість по недостачах та . ).
Дебіторська заборгованість – важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству, зовсім не означає, що вартість проданого товару буде негайно сплачено.
У країнах з розвиненою ринковою економікою дебіторська заборгованість враховується в балансі за чистою вартістю реалізації, тобто виходить із тієї суми коштів, яка імовірно має бутиотримано при погашенні цієї заборгованості. Чиста вартість реалізації означає, що при реєстрації дебіторської заборгованості враховуються безнадійні надходження та різноманітні знижки.
Безнадійні надходження по дебіторську заборгованість - це збитки чи витрати, зумовлені тим, частина дебіторську заборгованість виявляється не оплаченої покупцями. На момент реалізації продукції підприємство не має інформації про те, яка частина рахунків не буде оплачена. Тому в оцінці дебіторську заборгованість нараховується певна знижка цих поступлений.[1]
Кошти та цінні папери - найбільш ліквідна частина поточних активів - також є складовою оборотного капіталу.
До коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках.
Завжди існують переваги, пов'язані зі створенням великого запасу коштів, - вони дозволяють скоротити ризик виснаження готівки і дозволяють задовольнити вимогу оплатити тариф раніше встановленого законом срока.[2]
До поточних зобов'язань належить короткострокова кредиторська заборгованість, передусім банківські позички та неоплачені рахунки інших підприємств. У разі ринкової економіки основним джерелом позичок є комерційних банків. Як правило, банки вимагають документального підтвердження забезпеченості кредитів, що запитуються товарно-матеріальними цінностями позичальника. Альтернативний варіант полягає у продажу підприємством частини своєї дебіторської заборгованості фінансовій установі з наданням можливості отримувати гроші за борговим зобов'язанням. Отже, одні підприємства можуть вирішувати свої проблеми короткострокового фінансування шляхом застави наявних у них поточних активів, інші - за рахунок їх частковоїпродаж.
Збільшення дебіторську заборгованість ініціює додаткові витрати підприємства на:
-Збільшення обсягу роботи з дебіторами (зв'язок, відрядження та ін.);
-Збільшення періоду обороту дебіторської заборгованості (збільшення періоду інкасації);
-Збільшення втрат від безнадійної дебіторської заборгованості.
У складі оборотних коштів відображається дебіторська заборгованість, термін погашення якої не перевищує одного року.
У найбільш загальному вигляді структура оборотних засобів та його джерел показано у бухгалтерському балансе.[3]
У процесі здійснення діяльності підприємства виникає необхідність урахування взаєморозрахунків із дебіторами та кредиторами. Виникнення дебіторську заборгованість при системі безготівкових розрахунків є об'єктивний процес господарську діяльність підприємства.
До основних завдань обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами належать:
− точний, повний та своєчасний облік руху коштів та операцій з їхнього руху;
− контроль за дотриманням касової та платіжно-розрахункової дисципліни;
− визначення структури кредиторської та дебіторської заборгованості за строками погашення, за заборгованістю, за ступенем обґрунтованості заборгованості;
− визначення складу та структури простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, її частки у загальному обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості;
− виявлення структури даних по постачальникам за неоплаченими розрахунковими документами, постачальникам за простроченими векселями, постачальникам за отриманим комерційним кредитом, встановлення їх доцільності і законности.[4]
2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (за даними ф. № 5)
Стан дебіторської та кредиторськоїзаборгованості, їх розмір та якість мають сильний вплив на фінансовий стан підприємства.
Дебіторська та кредиторська заборгованості відображаються у бухгалтерському балансі підприємства. Розмір дебіторську заборгованість з розшифровкою з її видам відбивається у II розділі активу балансу.
По рядку 230 відображається дебіторська заборгованість, платежі за якою очікуються більш як за 12 місяців після звітної дати.
По рядку 240 відображається дебіторська заборгованість, платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати. (Приблизна форма відображення дебіторську заборгованість - Таблиця 1).
Розмір кредиторську заборгованість підприємства з її видам відбивається у V розділі пасиву балансу по стор. 620. (Приклад складання - Таблиця 2).[5]
Таблиця 1. Відображення дебіторську заборгованість ТОВ «Оріон плюс» за даними форми № 1