Розрахунок впливу зміни структури витрат на зміну загальної суми витрат
Вплив на загальні витрати
Заробітна плата з нарахуваннями
Отже, збільшення загальних витрат викликано збільшенням витрат за всіма елементами. Якби обсяг виробництва залишився лише на рівні 2002 р., зростання собівартості продукції становив би 1186746 тис. крб., але зростання обсягу виробництва збільшив цей показник до 6531163 тис. крб.
3. Аналіз повної собівартості продукції та основних її статей.
Витрати на утримання та експлуатації машин та обладнаннявключають амортизацію машин і технологічного обладнання, витрати на їх утримання, витрати на експлуатацію, витрати на внутрішньозаводське переміщення вантажів, знос МШП та ін. Деякі види витрат (наприклад амортизація) не залежать від обсягу виробництва і є умовно-постійними. Інші повністю або частково залежать від його зміни та є умовно-змінними.
Для перерахунку планових витрат за фактичний випускати продукцію використовується така формула:
Зск = Зпл * (100 +
ЗСК - Витрати, скориговані на фактичний випуск продукції;
ЗПЛ – планова сума витрат за статтею;
Загальна сума амортизаціїзалежить від кількості машин та обладнання, їх структури, вартості та норм амортизації. Вартість обладнання може змінитися за рахунок придбання дорожчих машин та їхньої переоцінки у зв'язку з інфляцією. Середня норма амортизації може зміниться з допомогою структурних зрушень у складі фондів.
Чим більше продукції випущено на даних виробничих потужностях, тим менше амортизації та інших постійних витрат посідаєодиницю продукції.
Експлуатаційні витратизалежать від кількості експлуатованих об'єктів, часу їх роботи та питомих витрат на 1 машино-годину роботи.
Витрати на капітальний, поточний та профілактичний ремонтзалежить від обсягу ремонтних робіт, їх складності, ступеня зношеності основних фондів, вартості запасних частин та ремонтних матеріалів, економного їх використання.
На суму зносу МШПвпливають обсяг виробництва продукції та рівень витрат на один виріб, який у свою чергу залежить від того, наскільки раціонально та економно використовуються інструменти, малоцінний інвентар, чи налагоджений дієвий контроль за їх збереженням та справністю.
Аналіз цехових і загальногосподарських витрат має велике значення. Оскільки вони займають велику питому вагу у собівартості продукції.
У процесі аналізу мають бути виявлені непродуктивні витрати, втрати від безгосподарності та надмірностей, які можна як невикористані резерви зниження собівартості продукції.
Непродуктивними витратами слід вважати втрати від псування та недостачі сировини (матеріалів) та готової продукції, оплату простоїв з вини підприємства, доплати за цей час та у зв'язку з використанням робітників на роботі, які потребують менш кваліфікованої праці, вартість спожитих енергій та палива за час простоїв підприємства та ін.
Аналіз загальновиробничих та загальногосподарських витрат у собівартості одиниці виробу проводиться з урахуванням результатів, отриманих при аналізі їх у цілому по підприємству. Ці витрати розподіляються між окремими видами виготовленої продукції пропорційно до прямих витрат за винятком покупних матеріалів.
Сума цих витрат, що припадає на одиницю продукції,залежить від зміни:
загальної суми цехових та загальнозаводських витрат;
суми прямих витрат, що є базою розподілу накладних;