Що повинен знати бухгалтер, видаючи дитині працівника путівку до дитячого оздоровчого табору

Електронний журнал «Головний бухгалтер. Зарплата» вітає Вас!

Життя йде своєю чергою. Ось уже настали літні канікули, і кожен з батьків стурбований тим, як оздоровити свою дитину. Традиційний спосіб – відправити його до дитячого оздоровчого табору.

З листа до редакції:

Чи може організація надати путівку до дитячого оздоровчого табору дитині співробітниці, яка перебуває у відпустці для догляду за дитиною? Які документи вона має подати до бухгалтерії організації? Чи потрібно оподатковувати вартість путівок прибутковим податком та нараховувати внески у ФСЗН та Білдержстрах?

З повагою, бухгалтер Марія Олександрівна»

Розмір здешевлення вартості путівки

- В оздоровчий табір з денним перебуванням дітей терміном 18 днів - 660 тис. руб.;

- В оздоровчий табір праці та відпочинку з денним перебуванням дітей терміном 18 днів - 740 тис. руб.;

- У спортивно-оздоровчий табір з денним перебуванням дітей терміном 18 днів - 750 тис. руб.;

- В оздоровчий табір з цілодобовим перебуванням дітей терміном не менше 9 днів - 680 тис. руб.;

- В оздоровчий табір з цілодобовим перебуванням дітей терміном 18 днів - 1600 тис. руб. та ін.

Кошти ДСС на здешевлення вартості путівок зараховуються безпосередньо на розрахункові рахунки організацій, що містять табори на своєму балансі або організують такі табори.

Діти мають право на отримання путівки з використанням коштів ДСС та республіканського бюджету до табору з цілодобовим перебуванням не більше одного разу на календарному році (п. 11 Положення № 662).

Порядок отримання путівки

Для виділення путівки до табору з цілодобовим перебуванням батьки подають:

1) письмову заяву за місцем роботи з додатком копії свідоцтва про народження дитини;

Путівки до табору з цілодобовим перебуванням дітей видає особа, відповідальна за зберігання та видачу путівок, на підставі витягу з протоколу (копії протоколу) комісії з оздоровлення та санаторно-курортного лікування, створеної в організації, про виділення путівки за пред'явленням квитанції про оплату часткової вартості . Путівки, що видаються, повинні бути попередньо заповнені (прізвище, ім'я, по батькові дитини, яка отримує путівку, місце роботи батьків, посада), підписані керівником організації, що видала путівку, і скріплені печаткою цієї організації. Путівка видається на зазначений у ній термін оздоровлення та не підлягає поділу за строками та кількістю місць. Виправлення у бланку путівки мають бути завірені тим самим підписом та печаткою (частини друга, четверта, п'ята п. 12 Положення № 662).

Бухгалтерський облік путівок

Путівки, що надійшли, можуть враховуватися на окремому субрахунку до рахунку 10 «Матеріали» у сумі фактичних витрат на їх придбання. Путівки до табору, придбані з використанням коштів ДСС, відображають за вартістю за вирахуванням коштів ДСС на їх здешевлення. Якщо продавцем путівки виділяється ПДВ, його включають у вартість путівки (підп. 2.16 п. 2 ст. 93, п. 4 ст. 106, підп. 19.9 п. 19 ст. 107 Податкового кодексу Республіки Білорусь; далі – ПК).

Видачу придбаних дитячих путівок розглядають як інше вибуття активу, врахованого у складі запасів, та відображають у складі інших витрат на поточну діяльність. Вартість путівки, сплачену за рахунок коштів організації, не включають до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні прибутку(Підп. 1.3 п. 1 ст. 131 ПК).

Вартість путівки, сплачена працівником, визнається іншим доходом за поточною діяльністю та враховується при оподаткуванні прибутку.

У нашому випадку в бухгалтерському обліку мають бути зроблені наступні записи при покупці першої путівки (див. табл. 1):

Прибутковий податок

До доходів, які підлягають обкладенню прибутковим податком та отриманим у натуральній формі, належить у т.ч. оплата за фізичну особу організаціями товарів (робіт, послуг), іншого майна чи майнових прав, у т.ч. комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання у його інтересах (п. 1 ст. 156, підп. 2.1 п. 2 ст. 157 ПК).

Вартість путівки до ДОЛ, сплачена за рахунок коштів організації, визнається доходом дитини, отриманим у натуральній формі, і, отже, підлягає оподаткуванню прибутковим податком. Доходи у вигляді вартості путівок до санаторно-курортних та оздоровчих організацій Республіки Білорусь, придбаних для дітей віком до 18 років та оплачених (відшкодованих) за рахунок коштів білоукраїнських організацій у межах 6 280 000 руб. на кожну дитину від кожного джерела протягом податкового періоду, звільняються від прибуткового податку (підп. 1.10 1 п. 1 ст. 163 ПК).

У нашому випадку вартість путівки на 1-у зміну, сплачена організацією, становить 2486900 руб. (2941000 - 454100). Таким чином, оскільки вартість путівки в ДОЛ, сплачена за рахунок організації, не перевищує 6280000 руб., Сума прибуткового податку дорівнює нулю.

При отриманні путівки в ДОЛ на 4-у зміну дохід дитини становитиме 7027900 руб. (2486900 + 4541000), а дохід дитини, що підлягає оподаткуванню, - 747900 руб. (7027900 - 6280000).

Оскільки у дитини відсутнє місце основної роботи, організація,що є джерелом його доходу, має право надати йому стандартні податкові відрахування в установленому порядку (частина друга п. 3 ст. 164 ПК).

При визначенні обсягу податкової бази платник має право застосувати стандартні податкові відрахування у вигляді 830 000 крб. на місяць при отриманні доходу в сумі, що не перевищує 5010000 руб. на місяць (п. 3 ст. 156 ПК, п. 1 ст. 164 ПК).

Податкова база прибуткового податку з доходу дитини дорівнює нулю, оскільки його дохід (747 900 руб.) менше розміру стандартного податкового відрахування (830 000 руб.), Отже, обчислення прибуткового податку не проводиться.

При придбанні другої путівки на 4-ту зміну в бухгалтерському обліку треба зробити проводки, подані у табл. 2.

Обов'язкові відрахування до ФСЗН та страхові внески у Білдержстрах

У даній ситуації кошти організації, спрямовані на оплату вартості путівок у ДОЛ для дитини працівника, не є об'єктом для нарахування страхових внесків у ФСЗН та Білдержстрах (п. 4 Переліку № 115).

Сподіваюся, я роз'яснила всі питання, що виникли у Вас.

Щиро Ваша,Ольга Павлівна