Що робити, якщо у двері постукав податковий інспектор

Податкова перевірка, мабуть, найнеприємніша процедура для будь-якого бізнесу. Особливо якщо вона застає підприємця зненацька. Як підготуватися до неї та успішно її пройти?

Поради від Павла Гагаріна, голови ради директорів аудиторсько-консалтингової групи «Градієнт Альфа»

робити

Як уникнути позапланової податкової перевірки?

Завдання ФНП - з найбільшою ймовірністю визначити злісного податкового неплатника. Як це робиться? Основні чотири методи:

I. Математична модель платника податків. Аналізує види діяльності організації, грошовий оборот за розрахунковим рахунком, наявність філіальної та торгової мережі, чисельність працюючих, операції з готівкою, активи підприємства та ін. Все це дозволяє з точністю до 5-10% визначити реальний дохід від бізнесу та зрозуміти, наскільки ці цифри відрізняються від тих, які ви вказали в бухгалтерській звітності.

ІІ. Податковий портрет платника податків. Що дивляться? Обсяг, деталізацію та регулярність сплачуваних податків, спроби відшкодування сплаченого до бюджету ПДВ, рівень офіційних зарплат співробітників, результати попередніх камеральних та виїзних податкових перевірок, спроби позасудового та судового врегулювання податкових спорів. Отримані дані порівнюються з показниками компаній, які займаються аналогічною діяльністю, але визнані сумлінними платниками податків.

У результаті фахівці ІФНС можуть з високою точністю визначити суму надходжень від сумлінного платника податків. І якщо цифри, які «виведуть» податківці більш ніж на 20-25% відрізняються від ваших, ви з ймовірністю в 90% потрапите до списку виїзних перевірок на найближчий рік.

Заздалегідь перевіряйте своїх контрагентів

Найчастіша претензія з боку ФНП — робота з фірмами-одноденками або ухиляння від податків. Приготуйте докази того, що ви перевірили компанію на «сумлінність»:

Лайфхак: як не потрапити на гачок фірми-одноденки?

1. Перед початком роботи знайомтеся з первинними реєстраційними документами контрагента. Перед підписанням основного договору складіть та підпишіть відповідний протокол. Це буде додаткове свідчення вашої податкової сумлінності.

2. Перевіряйте відповідність печаток та підписів. Необхідно бути впевненим у тому, що друк та підпис є справжніми, що вони збігаються з відповідними зразками (як правило, зразками в банківській картці, копію якої можна попросити надати). Невідповідність підписів чи друку робить документ юридично нікчемним.

3. Активно використовуйте можливості електронного документообігу. Використання електронного інструментарію «одноденками» з низки технічних причин неможливе або вкрай важко.

4. Перевіряйте наскрізну нумерацію рахунків-фактур, договорів та інших документів. Розбіжність їх номерів на перших та других примірниках суттєво збільшує ризик донарахувань під час перевірки. Якщо рахунок-фактура, на підставі якого ПДВ приймається до заліку, буде визнано під час перевірки неправильно оформленим, він буде анульований.

5. Фінансово-господарські документи мають бути підписані посадовими особами підприємства, які мають право підпису. Якщо документи підписуються співробітниками, які не мають права підпису, то такі документи вважаються юридично нікчемними. Слід перевірити дійсність повноважень осіб, які призначаються наказом аборішенням засновників (акціонерів). Може бути, наприклад, що повноваження генерального директора закінчилися три місяці тому і не продовжені рішенням загальних зборів акціонерів. Ця ситуація, крім ризиків бізнесу, несе у собі ризики податкових донарахувань, якщо договір з вашим контрагентом мав характер витрат, включених у собівартість вашої продукції (послуг).

6. Уникайте систематичної непрофільної діяльності вашої компанії, що нав'язується вашими бізнес-партнерами. Наприклад, партнер вашої будівельної компанії, будучи сам сумлінним платником податків, пропонує, посилаючись на загальну необхідність зниження витрат, «прокрутити позики» для зменшення суми ПДВ у поточному кварталі отриманою вигодою. Або вам пропонують стати учасником тендеру «з гарантією перемоги», але при цьому виконати невластиві вашій компанії функції агента, тобто фактично стати на час транзитною фірмою для грошового потоку. Подібні варіанти загрожують перевірками як з боку податкової, так і МВС.

7. Орієнтуйтеся на відгуки та рекомендації бізнес-партнерів вашого контрагента і банку, що працює з ним, що заслуговують на довіру.

8. Вивчайте відгуки про цю компанію в інтернеті та інші відкриті джерела.

  • Як довго та наскільки успішно вона працює на ринку?
  • Чи входить до професійних асоціацій?
  • Чи мала проблеми з державними структурами та контрольними органами?

Пам'ятайте про суб'єктивність: організація може прикрашати себе, а конкуренти — чорнити.

Проводьте власні перевірки

Запросіть аудитора, який протягом року кілька разів перевірить бухгалтерську звітність, роз'яснить порядок обчислення та сплати податків тапідкаже, як своєчасно усунути помилки у звітності та розпізнати «схемні» податкові ризики.

Відповідайте очікуванням податкової

Щодо кожного платника податків ФНП має свій план зі збору податків, і організація має відповідати його мінімальним показникам, у крайньому випадку не дотягувати до них 10%. Важливо підтримувати у податківців переконання, що ви небагатий, але сумлінний платник податків.

З погляду пріоритетності за галузевими показниками:

  • першому місці зазвичай ПДВ;
  • на другому - страхові збори з фонду заробітної плати;
  • далі — податку прибуток, ПДПІ, податку майно, прибутковий податок.

Як зрозуміти, що буде податкова перевірка?

Надходять запити про рух коштів за розрахунковим рахунком

Податкові інспектори можуть використовувати інформацію про динаміку вхідних та вихідних платежів щодо відповідності підприємства галузевим податковим показниками, і навіть визначення рівня його податкових ризиків.

Поступають запити до контрагентів

Ініціюючи запити про надання документів, що підтверджують діяльність, до контрагентів, відділ передперевіркового аналізу ІФНС готується до винесення рекомендації про виїзну або камеральну перевірку вашої компанії.

Звучать вимоги до контрагентів щодо зустрічних перевірок

Це прямий сигнал про те, що рішення про перевірку вашого підприємства в ІФНС вже ухвалено.

Ваш розрахунковий банк систематично вимагає надати інформацію (договори, рахунки, рахунки-фактури, накладні тощо), що підтверджує правомірність вхідних та вихідних платежів

Швидше за все, служба фінансового моніторингу банкузацікавилася питаннями законності діяльності вашої фірми і вже передала запит про проведення перевірки до Росфінмоніторингу і паралельно до податкового органу.

Вас викликали до податкової інспекції для надання пояснень щодо господарської діяльності

Це один із передперевірочних чи «психологічних» заходів, які мають на меті змусити платника податків платити більше податків, ніж зараз (виклик «на комісію»). Досить часто протокол подібної розмови стає підставою для винесення ухвали про перевірку.

Як підготуватись до податкової перевірки?

Приведіть первинну документацію організації у відповідність до документації контрагентів

На підприємстві та у контрагентів перші та другі екземпляри документів мають бути однаковими, на них мають бути ідентичні підписи, печатки та однакова нумерація.

Сповістіть усіх контрагентів організації про те, що до них, можливо, прийде зустрічна перевірка

Вони мають бути готові вийти на неї, щоби підтвердити факт господарської діяльності. Якщо підтвердження немає, то перераховані кошти, віднесені на витрати, будуть визнані чистим прибутком підприємства — з донарахуванням ПДВ, податку на прибуток, пені та штрафів. Попереджаючи контрагентів, ви можете сподіватися, що за запитом податкових органів вони теж попередять вас.

Підготуйте офіс до візиту податківців

Там мають бути лише ті документи, наявність яких юридично обґрунтовано і законно. Необхідно максимально обмежити інформацію, яка надходитиме до податківців. Зайвих відомостей на паперових та електронних носіях, а також печаток та штампів, які не мають відношення до діяльності підприємства, не повинно бути.

Виділіть дляперевіряючих окреме приміщення

Усі необхідні документи потрібно приносити туди. Не можна допустити, щоб інспектор вільно ходив офісом, розмовляв з будь-яким співробітником, заглядав у всі комп'ютери. Інакше потік інформації, яку він отримує, стане неконтрольованим. Організуйте перевіряючим «чайний столик» у тому самому приміщенні, де вони знаходяться.

Підготуйте співробітників до візиту податківців

Персонал повинен знати, що потрібно говорити інспекторам, пояснювати, чим займається ваша компанія. Краще, щоб із податківцями спілкувався бухгалтер, який має досвід проходження виїзних податкових перевірок. Постарайтеся виключити можливість спілкування з іншими співробітниками.

Запросіть податкового консультанта, юриста чи адвоката

Вони будуть захищати ваші права та податкові інтереси, стежити, щоб перевірка йшла так, як вам потрібно. Досвідчений податковий адвокат дозволить знайти правильний баланс відносин між перевіряючими та перевіряються.

Якщо співробітників викличуть для пояснень, їхні слова не повинні суперечити один одному і відомостям в офіційних документах У персоналу можуть запитувати, наприклад, якого числа і в якому розмірі виплачується зарплата, щоб потім порівняти відповідь із сумами у відомостях.

Будьте готові до участі у перевірці експертів

Податківці мають право залучати експертів: юристів, бухгалтерів, оцінювачів, галузевих експертів і т.д. Експертиза призначається у разі, якщо для роз'яснення питань потрібні спеціальні знання в науці, мистецтві, техніці або ремеслі. Як показує арбітражна практика, такими підставами може бути необхідність:

  • встановити справжність документів;
  • відновити документ;
  • уточнити ринкову вартість товарів, робіт, послуг;
  • визначити, чи відповідають матеріали, компоненти, що використовуються у фірмі, обсягу продукції чи технології її виробництва;
  • визначити, які ремонтно-будівельні роботи було виконано (капітальний ремонт, поточний ремонт, реконструкція).

У проведенні перевірок можуть бути задіяні і свідки

Як свідок для надання свідчень може бути викликана будь-яка фізична особа, якій можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю. Свідчення свідка заносяться до протоколу, проте з протоколом може знайомитися лише особа, яка дала свідчення. Платник податків може ознайомитись з таким протоколом лише після вручення йому акта податкової перевірки.