Що таке договір цесія між юридичними особами його суть

Що таке договір цесії?

Говорячи юридичною мовою: угода цивільно-правового характеру, що відчужує права кредитора на заборгованість, що належить з дебітора, без порушення прав обох сторін.

Якщо говорити більш простою мовою, то цесія – відступлення вимоги кредиторської заборгованості третій стороні без акцепту боржника (ще її називають поступкою права вимоги боргу).

Поняття цесії та її особливості

Договори цесії широко застосовуються в різних галузях діяльності, але дотримуючись українських законів, поступатися можна не будь-яким обов'язком. Наприклад, несплачені аліменти, відшкодування матеріальних або моральних збитків не можуть бути предметом договору цесії.

Ще одним важливим аспектом укладання договору цесії є те, що узгоджувати з боржником продаж зобов'язання не потрібно. Однак при складанні такого документа повідомляти боржника обов'язково.

Цивільно-правова основа договору поступки боргу

Документи для укладання договору переуступки вимог

Оскільки договори цесії укладаються у різних ситуаціях, і мають різні предмети, перелік необхідних паперів щодо його укладання залежить від самої ситуації.

Зразок договору цесії між юридичними особами та громадянами ви можете завантажити нижче:

Але обов'язковими документами для складання такого акту будуть:

первісний договір між кредитором і боржником. Цей документ є основним, оскільки саме їм підтверджується наявність грошового зобов'язання в однієї сторони перед іншою;
товарні накладні або акти виконаних робіт, що підтверджують, що за цим договором дійсно були надані послуги або поставлений товар;
акти звіряння взаємних розрахунків. Можуть мати досить важливе значення за доказом того, що кредитор не отримав оплату від боржника;

У поступці боргу перед банком, наприклад, підставою буде кредитний договір, графік щомісячних платежів, квитанції про вже сплачені суми.

Види договорів цесії

Договори цесії можна підрозділяти з кількох аспектів. Перший – це участь сторін у укладанні договору.

Отже, договору переуступки вимоги боргу може укладатися між:

Юридичними особами. Найбільш поширений вид договору цесії, може бути складений при реорганізації підприємства. При цьому обов'язкове офіційне оформлення документів, складання актів звіряння розрахунків, оформлених за всіма правилами документообігу;
Фізичними особами. Таких ситуацій налічується безліч, наприклад, отримання кредиту, поділ спільно нажитого майна між подружжям при шлюборозлучному процесі, переоформлення боргових зобов'язань дітей на батьків та інші. У договорах обов'язково мають бути зазначені паспортні дані сторін;
Фізичними та юридичними особами. Наприклад, підприємство банкрутується, а директор бере на себе його боргові зобов'язання як фізична особа;
Тристоронній договір поступки. У сучасних умовах, незважаючи на необов'язковість згоди боржника, найчастіше до договору він все-таки включається третьою стороною для того, щоб згодом не виникало жодних претензій.

Ще одна класифікація договорів цесії представлена нижче:

Тристоронній договір, який передбачає наявність згоди боржника на поступку права вимоги дога кредитором іншій особі, тоді як в іншихвидах йому може бути лише направлене письмове повідомлення;
Оплатна і безоплатна цессия. Якщо боргове зобов'язання продається за якусь суму коштів, то договір цесії буде возмездным. Також винагороди за переуступку може і не бути, тоді цесія вважається безоплатною. Наприклад, при вимушеній поступці боргове зобов'язання може бути продано за меншу вартість, ніж початкова;
Оплатна та безкоштовна цесія. Дебітор може бути змінений або за винагороду, що перевищує розмір боргового зобов'язання, або без такої винагороди;
Переуступка права вимоги по виконавчим листам. Коли справа дійшла вже до суду, і навіть винесено рішення, боргове зобов'язання все також можна продати або поступитися безкоштовно, проте при цьому після укладення договору цесії потрібно скласти і подати заяву до суду, повідомивши його про існування такого документа.

Істотні умови

Як згадувалося раніше, на складання договору переуступки права вимоги боргу впливає безліч чинників, але найважливішими є область дії і предмет договору.

Реєстрація договору у держреєстрі

У разі якщо договір цесії пов'язаний з нерухомістю, то обов'язковою умовою його правомірності є реєстрація документа у Федеральній реєстраційній службі, куди потрібно буде надати ксерокопії засвідчених нотаріусом документів та протягом 30 днів чекати на результат.

Оформлення правочину з нерезидентами

Цей процес регулюється законом «Про валютне регулювання та контроль»: під час укладання такого договору має складатися спеціальний документ – паспорт угоди, причому за кожної зміни кредитора він складається знову.

Бухгалтерський облік та оподаткування

У разі укладання відплатного договору цесії на суму різниці між сумою боргу та ціною продажу боргу нараховується податок на прибуток, а також ця сума повинна включати податок на додану вартість.

У бухгалтерському обліку покупця прав слід зробити такі проводки:

Дт 58 Кт 76 (60) - Оформлення угоди з купівлі боргового зобов'язання;
Дт 76 (60) Кт 51 - Оплата за купівлю зобов'язання цеденту;
Дт 51 Кт 91.1 - Погашення боргового зобов'язання дебітором;
Дт 58 Кт 91.2 - Списання боргового зобов'язання;
Дп 91.2 Кт 68 - Нарахування податку на додану вартість;
Дт 91.9 Кт 99 - Прибуток (різниця між борговим зобов'язанням та сплаченою дебітором сумою).

Бухгалтерії підприємства, що продав борг, проводки повинні бути зроблені таким чином:

Дт 76 Кт 91.1. Оплата від покупця боргового зобов'язання;
Дп 91.2 Кт 68 - Нарахування податку на додану вартість;
Дт 91.2 Кт 62 - Списання заборгованості з дебітора.

Що стосується різниці між первісною сумою дебіторської заборгованості та сплаченою новим кредитором ціною боргового зобов'язання, то вона списується на збитки підприємства.

Визнання договору цесії нікчемним та його оскарження. Судова практика розірвання

У практиці укладання договорів переуступки боргових зобов'язань є і судовий аспект.

Причини, за якими договір цесії може бути визнаний неправомірним або нікчемним, можуть бути такими:

Боргове зобов'язання є особистим, тобто торкається таких питань,як аліменти чи поділ майна, що вже згадувалося раніше;
Відсутнє документальне підтвердження боргового зобов'язання;
Договір, що стосується операцій з нерухомістю,не зареєстрований у реєстраційній службі ;
У початковому договорі прописана неможливість переуступки боргу;
Цесіонарій не сплатив вчасно винагороду за відплатним договором;
Інші випадки.

Цесія у страхуванні

У сфері страхування існує термін «цедування», що передбачає перестрахування ризику будь-якої іншої страхової компанії, яка і стає новим кредитором. Ці дії регулюються статтею 965 Цивільного кодексу України.

Широке поширення такі операції набули в автострахування, але часті випадки шахрайства призвели до того, що держава затвердила заборону на укладення угод цесії щодо ОСАЦВ.

Цесія у кредитних банківських операціях

Здебільшого договори переуступки боргових зобов'язань у цій галузі укладаються міжбанківською установою таколекторською організацією, яка стягує кошти із позичальника за власною схемою.

Останнім часом колекторські організації перебувають під пильною увагою правоохоронних органів, оскільки ними часто не дотримуються законодавчих умов витребування боргу.

Цесія під час банкрутства

При банкрутстві укладання договору цессии – це з легальних методів зменшити дебіторську заборгованість, термін платежу через яку ще наступив.

Однак у цьому випадку податковою інспекцією такі договори можуть бути визнані недійсними, тому при їх складанні необхідно повідомляти цей органписьмово, пояснивши ситуацію з неможливістю стягнення та обґрунтувавши ціну поступки.