Система оподаткування для ІП на основі патенту

Патентна система призначена для спрощення оподаткування у бізнесі. Придбання патенту доступне лише індивідуальним підприємцям (ІП).

Загальні відомості про ПСП

Патент – документ, що видається податковими органами регіону реєстрації ІП чи регіону провадження підприємницької діяльності. Завдяки застосуванню патенту підприємець може на законній основі знизити розмір податків, що сплачуються до бюджету.

Форму оподаткування встановлено на державному рівні в ПК України і має бути прийнято регіональним законодавством. Патент, отриманий одному суб'єкті Федерації, недійсний іншого територіального органу.

Особливості застосування спеціальної форми обліку:

Право на ведення діяльності із застосуванням системи видається тільки на один її вид.
Систему можна оформити лише на платній основі.
Для придбання патенту ІП має відповідати вимогам. Є обмеження щодо видів діяльності, чисельності найманих працівників.
Початок застосування режиму є днем постановки ІП на облік як особи, яка веде облік за ПНР.

ПНР можна поєднувати з іншими формами оподаткування та використовувати одному ІП. При веденні обліку ІП об'єднаних режимів обов'язково застосовується роздільний облік щодо зобов'язань, розрахунків, виручки, майна, що у отриманні доходу. Якщо роздільний облік в ІП не ведеться, податкові органи розглядають обставину як порушення із наступним накладенням санкцій.

Увага! Застосувати систему можна терміном від 1 до 12 місяців усередині календарного року. Як період оподаткування приймається термін діїпатенту.

Види діяльності, дозволені для застосування ПСН

Які сфери діяльності схвалені для ПСН, обумовлено у федеральному та регіональному законодавстві.

Найбільш поширеними є:

Роздрібна торгівля без використання стаціонарних місць та за наявності торгового залу з обмеженням площі 50 кв. м.
Послуги громадського харчування з площею зали, обмеженою межею 50 кв. м.
Послуги з проведення екскурсій.
Здача в оренду приміщень, що належать підприємцю, нежитловому або жилому характеру, земельних ділянок.
Послуги з транспортних перевезень із використанням власної техніки.
Інші види, зазначені у ст. 346.43 НК РФ.

Увага! Усі форми діяльності, які у рамках застосування системи, повинні бути оформлені з урахуванням договору довірчого управління активами, що має значення під час передачі майна у найм.

Особливості переходу на патентну систему

Перехід на спеціальну форму ПНР здійснюється на добровільній основі. ІП має подати до податкової інспекції заяву за встановленою формою за 10 днів до початку застосування.Подання заяви залежить від території ведення діяльності:

Під час ведення бізнесу у регіоні реєстрації ІП – до податкового органу, який здійснює контроль за веденням обліку підприємця.
При намірі використовувати для підприємницької діяльності інший регіон – орган, розташований на запланованій території ведення бізнесу.

Подання заяви може здійснюватися ІП особисто через довірену особу або поштовим відправленням.

Можливі випадки відмови у застосуванні системи

Видача патенту не стосується безумовногопорядок оподаткування. Кожен конкретний випадок розглядається ІФНС з наступним ухваленням рішення про схвалення або відмову в отриманні патенту.

Під час розгляду заяви податковий орган може відмовити у випадках:

Неписьменне заповнення заяви.
Невідповідності заявленого виду діяльності дозволеним федеральним та регіональним законодавством формам.
Недотримання умов, обов'язкових для застосування ПНР (перевищення чисельності, використовуваної площі та інші).
Порушення строку подання заяви.
Наявність у ІП несплати з податку, нарахованого у зв'язку із застосуванням патентної системи.

Вартість патенту для ІП

Розмір оплати за придбання патенту визначається суб'єктами Федерації.

На розмір суми, яку ІП сплачує до бюджету під час ведення системи, впливають умови:

Вид діяльності, ведення якого набувається право.
Індивідуальні умови підприємства ІП – чисельність працівників, обсяг комерційної площі, одиниць транспорту. Від кількості фізичних показників варіюється податок, який сплачує ІП при ПНР.
Число місяців, на які оформляється система оподаткування.

Розмір патентного податку становить 6% бази, за основу якої приймається потенційно можливий дохід. Розмір запланованої виручки визначається не більше від 100 тисяч до 1 млн рублів зі збільшенням максимальної межі в допустимому законодавством кількості разів. Параметри переглядаються регіональною владою щороку.

Розмір потенційного доходу визначається на річний період. При меншому числі місяців величина патентного податку розраховується пропорційно до періоду. Які суми необхідніплатити ІП, потрібно дізнаватися у відділеннях ІФНС або за публікаціями регіональних вісників законодавчих актів.

Увага! Якщо плановий дохід для видів діяльності не був переглянутий на регіональному рівні, у податковому році застосовуються правила попереднього періоду.

Причини втрати права на патент

Підприємець може втратити право застосування ПНС.

Ситуація може виникнути у випадках:

Перевищення облікової чисельності підприємства. Розрахунок чисельності провадиться за методом, визначеним статистичним органом. До складу працівників входять штатні співробітники, зовнішні сумісники та працівники, прийняті на основі цивільно-правового договору.
Відсутність своєчасного внесення плати за використання ПНР. За значного терміну застосування (понад 6 місяців) платити допускається частинами. Якщо особа не внесла своєчасно суму до бюджету, право втрачається з початку застосування системи.
Зміни виду діяльності, зазначеного у патенті. Якщо підприємець не здійснює послуги чи роботи, зазначені у документі, але веде іншу діяльність, право застосування ПНР анулюється.
Перевищення межі отриманого виторгу, встановленої законом. Максимально допустима сума доходу встановлена в межах 60 млн. рублів.

Після втрати права на ПНР необхідно звернутися до ІФНС із заявою, на основі якої орган визначить відсутність патенту та необхідність переходу на інший режим. Втрата права застосування системи автоматично переводить ІП на загальновстановлений режим, якщо раніше була заявлена спрощена форма обліку. За наявності УСН повторно не потрібно подавати повідомлення.

Компанії доведеться здати звітність щодо іншого режиму. На основі нарахувань за зданимидеклараціям потрібно буде сплачувати податки, обов'язкові для іншої системи оподаткування. Підприємець має право зарахувати плату, внесену як патентний податок. Єдиною умовою заліку є необхідність враховувати рівень бюджету. Наприклад, залік може здійснюватися з ПДФО, що сплачується до того ж бюджету.

Припинення права застосування цієї форми оподаткування проводиться протягом 5 днів після виникнення ситуации:

Подання підприємцем заяви про втрату права застосування системи. Строк обчислюється від дати отримання Інспекцією документа.
У разі припинення підприємцем діяльності, зазначеної у патенті.
При закінченні терміну дії права та відсутності заяви від особи на подальше застосування системи.

При втраті права на застосування ПНР нове свідоцтво на той же вид діяльності патенту можна придбати лише наступного року.

Звітність та податковий облік на ПНР

Платники податків у разі застосування ПНР мають вести облік доходів, для чого використовується книга обліку доходів. ІП має використати форму, затверджену законодавством.

Підприємцю слідує:

Відбивати доходи, що надійшли під час провадження у касу чи розрахунковий рахунок. При здійсненні розрахунків готівкою ККМ можуть застосовуватися. Які надходження коштів слід врахувати у доходах зазначено у ст. 346.53 НК РФ.
Книга обліку ведеться згідно з правилами оформлення журналів. Документ має бути прошитий, листи пронумеровані, скріплені підписом ІП та печаткою.

Особливість системи полягає у відсутності обов'язку щодо подання звітності. ІП ведуть лише книгу обліку, яка виступає формою податкового регістру.Підприємці не звільняються від іншої звітності у зв'язку з наявністю найманих працівників щодо відрахувань до фондів на видану заробітну плату.

Режим оподаткування на основі патенту є досить вигідним для підприємців. ПНР надає великий перелік видів діяльності, можливість мінімізувати витрати на оплату праці облікових працівників та чітко планувати витрати.