Списання витрат на - спецодяг працівникам
Витрати на придбання засобів індивідуального захисту (ЗІЗ) у межах норм, передбачених законодавством, можна врахувати у складі матеріальних витрат, навіть якщо за підсумками спецоцінки умови праці визнані оптимальними чи допустимими. Такий висновок випливає з листа Мінфіну України від 16.09.16 № 03-03-06/1/54239.
У листі розглянуто приватну ситуацію. Співробітникам, які працюють на складі з особливими температурними та побутовими умовами, роботодавець видає спецодяг та взуття. Нещодавно на підприємстві було проведено спецоцінку умов праці. За її підсумками, всі робочі місця були визнані оптимальними або допустимими. Оскільки шкідливі або небезпечні умови праці не виявлені, звіт про спецоцінку не містить згадок про засоби індивідуального захисту, що використовуються. Чи можна з метою розрахункуподатку на прибутоксписати витрати на ЗІЗ для працівників складу в межах норм, встановлених законодавством РФ? Мінфін відповів ствердно.
Стаття 221 ТК Україна зобов'язує роботодавців видавати працівникам, які працюють на роботах із шкідливими та (або) небезпечними умовами праці, а також на роботах, що виконуються в особливих температурних умовах або пов'язаних із забрудненням, спеціальний одяг, спеціальне взуття та інші засоби індивідуального захисту. Підпункт 3 пункту 1 статті 254 ПК України дозволяє організаціям враховувати у складі матеріальних витрат витрати на придбання спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту, передбачених законодавством РФ. Як видно, ця норма не містить такої умови для обліку витрат на спецодяг, здійснених у межах встановлених норм, якобов'язкове наявність «шкідливих» робіт, виявлених за підсумками спецоцінки. Таким чином, витрати на ЗІЗ працівникам, зайнятим на забруднених робочих місцях, які, проте, не є шкідливими або небезпечними, можна врахувати з метою оподаткування прибутку в межах встановлених норм.
У цьому ж листі чиновники відповіли на запитання про те, у якому разі вартість засобів індивідуального захисту не є об'єктом оподаткування ПДФО. Як пояснили в Мінфіні, якщо спецодяг чи взуття видаються співробітникам лише для роботи і не переходить у їхню власність, то вартість ЗІЗ не може бути визнана доходом працівників. Відповідно, об'єкта оподаткування ПДФО не виникає.