Способи складання бюджету спосіб «від досягнутого»
З використанням «жорсткого бюджету» - перевитрата ресурсів 500 крб., з використанням «гнучкого бюджету» - економія 1500 крб. Система бюджетів промислового підприємства Основний (загальний) бюджет підприємства складається із трьох самостійних фінансових документів, кожен із яких є самостійним бюджетом: Прогноз звіту прибутків і збитків, Прогноз звіту про рух коштів, Прогноз балансового звіту. З погляду послідовності підготовки документів для складання основного бюджету підприємства весь процес бюджетування може бути умовно розбитий на дві частини: підготовка операційного бюджету, підготовка фінансового бюджету. Склад операційного бюджету: Бюджет продажів, Бюджет виробництва, Бюджет виробничих запасів, Бюджет прямих витрат на матеріали, Бюджет виробничих накладних витрат, Бюджет прямих витрат на оплату праці, Бюджет комерційних витрат, Бюджет управлінських витрат, Звіт про прибутки та збитки. Склад фінансового бюджету Інвестиційний бюджет, Бюджет потоку коштів (касовий бюджет), Балансовий звіт. Бюджет продажів відображає обсяг продажів у натуральних і вартісних показниках, включає очікуваний грошовий потік від продажів, доповнюється графіком грошових надходжень від продажів. Бюджет виробництва складається з урахуванням бюджету продажу, враховує виробничі потужності, запаси, величину зовнішніх закупівель. Бюджет виробничих запасів формується у вартісному вираженні, обсяг запасів сировини та матеріалів на кінець періоду планується виходячи з потреби виробництва наступного періоду, містить інформацію для підготовки прогнозних форм №1 та №2. Бюджет прямих витрат на матеріали складається на основівиробничого бюджету та бюджету продажів, показує: скільки сировини потрібно і скільки має бути закуплено, доповнюється графіком погашення кредиторської заборгованості (за матеріалами). Бюджет прямих витрат за оплату праці готується з урахуванням бюджету виробництва, даних про продуктивність, ставок оплати праці, доповнюється графіком погашення кредиторську заборгованість з праці. Бюджет комерційних витрат співвідноситься з обсягом продажів, витрати плануються у відсотковому відношенні до обсягу продажу та групуються за різними критеріями. Бюджет загальновиробничих накладних витрат відображає всі витрати, пов'язані з виробництвом продукції, за винятком прямих витрат на матеріали та оплату праці, витрати розбиваються на 2 частини: постійну та змінну. Бюджет управлінських витрат відображає витрати не пов'язані з виробничою чи комерційною діяльністю підприємства. Звіт про прибутки та збитки аналогічний формі №2. Інвестиційний бюджет відображає витрати, пов'язані з інвестиційною діяльністю: придбання основних засобів та нематеріальних активів, вкладення у капітальне будівництво, придбання цінних паперів тощо. Балансовий звіт аналогічний формі №1. Бюджет потоку коштів складається на основі бюджету продажів, надходження від основної діяльності розраховуються з урахуванням зміни в дебіторській заборгованості, витрати - з урахуванням змін кредиторської заборгованості, окремо розраховуються витрати та доходи від фінансової та інвестиційної діяльності. Як взаємопов'язані між собою всі бюджети?
Оперативне фінансове планування (місячне бюджетування) являє собою детальний план діяльності підприємства на місяць, представлений у вигляді системи взаємопов'язаних вихідних та результуючихпоказників. Місячний бюджет складається на базі річного бюджету з більш глибокою деталізацією та уточненням запланованих на рік даних. Головне, що потрібно пам'ятати при залишенні місячного бюджету, - це розумна необхідність деталізації. Необхідно зіставляти вигоди від деталізації даних витратами часу та ресурсів для розробки місячного бюджету. Завдання оперативного планування Конкретизація встановленого бюджетного завдання для структурних підрозділів: уточнення руху фінансових ресурсів; встановлення персональної відповідальності у виконанні показників. Контроль за виконанням бюджетів центрами фінансової відповідальності (ЦФО) та планово-економічною службою: визначення кола осіб, які контролюють виконання різних статей бюджету; визначення переліку контрольних показників; збір інформації та складання звітів; виявлення відхилень та причин відхилень; ухвалення рішень про коригування бюджетів. Ув'язування фінансових показників з рухом матеріальних цінностей та із системою матеріального стимулювання: визначення оптимального обсягу товарно-матеріальних запасів. Ув'язування фінансових показників із системою матеріального стимулювання. Ефективне керування оборотними активами: забезпечення ліквідності організації; мінімізація витрат на фінансування; забезпечення дотримання графіка виробництва; забезпечення збуту. Під час оперативного фінансового планування складається платіжний календар організації. Складання платіжного календаря Платіжний календар - план організації виробничогосподарської діяльності підприємства, у якому календарно взаємопов'язані всі джерела грошових надходжень та витрати за певний період. Інформаційна база для складання платіжного календаря: type="disc"> договори з контрагентами,банками та іншими організаціями; акти звіряння розрахунків із контрагентами; акти здавання-прийому продукції (робіт послуг); рахунки на оплату продукції (робіт, послуг); рахунки-фактури (видані та отримані); банківські документи про надходження коштів на рахунки; документи про узгодження цін; графіки відвантаження продукції; графіки виплати заробітної плати; законодавчо встановлені терміни платежів за фінансовими зобов'язаннями (перед бюджетом, позабюджетними фондами, контрагентами); внутрішні накази. Методика складання платіжного календаря включає такі етапи: Вибір періоду планування (місяць, декада, п'ятиденка). Планування обсягу продажу продукції (робіт, послуг). Розрахунок плану можливих грошових надходжень з урахуванням коефіцієнта інкасації. Коефіцієнт інкасації - відсоток грошових надходжень від продажу у відповідному періоді часу від моменту реалізації Оцінка очікуваних у плановому періоді грошових витрат. Методика складання платіжного календаря. Підбиття підсумків - визначення залишку коштів. Основні показники платіжного календаря: Наявність коштів на початок періоду Надходження коштів (доходи) Виручка від продажу продукції Надходження дебіторської заборгованості Аванси (передплата) Надходження від реалізації майна Реалізація основних засобів Реалізація запасів Позареалізаційні доходи Надходження за рахунок збільшення кредиторської заборгованості Кредити Інші грошові надходження Усього надходження коштів Витрата коштів Оплата рахунків постачальників Погашення кредиторської заборгованості Оплата праці персоналу Комерційні витрати Управлінські витрати Податки, збори, відрахування Аванси (передплата) Інвестиції (реальні, портфельні) Виплати відсотків та дивідендів Інші грошові витратигрошових коштів на кінець періоду Мінімально допустиме сальдо на кінець періоду Якщо у процесі оперативного фінансового планування витрати перевищили надходження, то можливі такі дії: перенесення частини непершочергових витрат на наступний плановий період; забезпечення максимальної передоплати за вироблену продукцію; скорочення термінів комерційного кредиту; прискорення інкасації простроченої дебіторської заборгованості; використання методів рефінансування дебіторської заборгованості – облік векселів, факторинг; використання знижок за ранню оплату; пошук додаткових джерел фінансування; При перевищенні витрат над доходами позитивним моментом є забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності організації, але при цьому відбувається - зниження рентабельності активів (гроші «не працюють»). В наявності головне протиріччя фінансового менеджменту: ліквідність-рентабельність. Розробка системи бюджетування для підприємства При побудові системи бюджетування для підприємства виділяють кілька етапів. Етап 1. Побудова фінансової структури. Фінансова структура - організація підрозділів організації, здатних впливати на фінансові показники діяльності, що визначає їх підпорядкованість, повноваження та відповідальність та призначена для управління фінансовою діяльністю підприємства. Призначення фінансової структури: запровадження системи контролю над виконанням бюджетів; розробка механізму ефективного розподілу загальноорганізаційних витрат; визначення відповідальності керівників за фінансові результати своєї діяльності; створення основи системи стимулювання підвищення ефективності діяльності; проведення порівняльного аналізу фінансової ефективності та інвестиційної привабливостінапрямів діяльності. В даний час виділяють кілька підходів до побудови фінансової структури організації. Основними з них є підхід на основі виділення центрів фінансової відповідальності та підхід на основі виділення центрів фінансової відповідальності, центрів фінансового обліку та місць виникнення витрат. Побудова фінансової структури шляхом виділення центрів фінансової ответственности. Центр фінансової відповідальності (ЦФО) - структурний підрозділ, який здійснює певний набір господарських операцій, здатний безпосередньо впливати на витрати та/або доходи від цих операцій і відповідає за величину цих доходів і витрат.