Стаття Діяльність не велася як списати витрати (Практична бухгалтерія, 2003, N 5)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Діяльність не велася: як списати витрати ("Практична бухгалтерія", 2003, N 5)
"Практична бухгалтерія", N 5, 2003
ДІЯЛЬНІСТЬ НЕ ВЕЛАСЯ: ЯК СПИСАТИ ВИТРАТИ
Чи потрібно в цьому випадку сплачувати податки та складати декларації, ми розповімо в нашій статті.
У Податковому кодексі сказано, що отримані доходи можна зменшити у сумі витрат (ст.252 НК РФ). Причому лише у суму тих витрат, які можна визнати такими відповідно до вимог гл.25 Податкового кодексу. Інших умов для визнання видатків у Податковому кодексі немає.
Таким чином, витрати можна врахувати при розрахунку податку на прибуток незалежно від того, чи отримувала фірма у звітному періоді доходи чи ні.
Як це можна зробити, залежить від того, яким методом у податковому обліку фірма визнає витрати:
Примітка. Непрямі витрати можна списати, навіть коли фірма не має виручка.
Прямі витрати фірма має розподілити пропорційнореалізованої у поточному періоді продукції (п.2 ст.318 НК РФ). Оскільки фірма діяльність не веде і продукцію не продає, то розрахувати прямі витрати, пов'язані з реалізацією продукції, неможливо. Отже, списати ці витрати у поточному звітному періоді не можна. Такі витрати фірма може списати лише тому періоді, коли почне вести діяльність і реалізовувати продукцію.
Фірми, що застосовують касовий метод, враховують витрати в тому періоді, коли ці витрати оплачені. Так, якщо фірма сплатила витрати з оренди офісу у тому періоді, коли не вела діяльність, вона може врахувати цю витрату при розрахунку податку на прибуток. При цьому в поточному періоді фірма матиме збитки, які вона зможе перенести на наступний звітний період.
Поки фірма не почне реалізовувати продукцію (роботи, послуги), витрати треба враховувати на рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів". А коли фірма почне виробляти продукцію та отримувати виручку від її реалізації, витрати майбутніх періодів можна списати на витратні рахунки (20, 26, 44 та ін.).
Зверніть увагу: із суми витрат майбутніх періодів доведеться сплатити податок на майно.
Примітка. Із суми витрат майбутніх періодів доведеться сплатити податок на майно.
Чи можна прийняти ПДВ до вирахування
Якщо фірма в якомусь періоді не має виручки, то й ПДВ до бюджету нараховувати нема з чого. У той самий час фірма несе певні витрати, якими сплачує ПДВ. Чи можна цей ПДВ прийняти до вирахування?
Так можна. Але лише у разі, якщо виконано умови, встановлені ст.172 Податкового кодексу. Ось ці умови:
- Витрати повинні бути оплачені;
- Витрати повинні бути відображені в бухгалтерському обліку;
- Витрати здійснюються для ведення діяльності фірми, що оподатковується ПДВ;
-фірма має документи, що підтверджують право на відрахування (рахунок-фактура, накладна, акт виконаних робіт і наданих послуг тощо).
У такій ситуації у фірми сума податкових відрахувань перевищуватиме суму нарахованого ПДВ до бюджету.
Пред'явлений до відрахування ПДВ вам мають або повернути з бюджету, або зарахувати до майбутніх платежів. Насправді податківці воліють зараховувати цю суму рахунок майбутніх платежів з податку чи рахунок недоїмки з інших податків чи пеням, штрафам, зачисляемым до федерального бюджету.
Чи потрібно складати декларації
Якщо запізнитися з поданням декларації на понад 180 днів, то штрафу можна зовсім уникнути. Цю ж позицію дотримуються і суди.