Стаття Як уникнути ЕНВД з автотранспортних послуг ( - Головбух, 2005, N 16)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Як уникнути ЕНВД з автотранспортних послуг (Головбух, 2005, N 16)
"Головбух", 2005, N 16
ЯК УНИКНУТИ ЕНВД З АВТОТРАНСПОРТНИХ ПОСЛУГ
Щоб одночасно дотриматися інтересів фірми і не привернути увагу інспекторів, треба мислити воістину нестандартно. українським бухгалтерам доводиться постійно винаходити законні способи оптимізації оподаткування та обліку. Через "Головбух" можна поділитися своєю ідеєю відразу з усім професійним співтовариством країни. У нашій новій рубриці "Ідея!" ми обговорюватимемо найцікавіші пропозиції наших читачів.
Відкриває рубрику Олена Олександрівна Курекіна, головний бухгалтер акціонерного товариства із Нижегородської області. Вона пропонує рішення фірмам, які, крім основної діяльності, надають ще й транспортні послуги, але при цьому не хочуть платити ЕНВД.
Перевезення вантажів не є основним видом діяльності нашого підприємства. Але іноді ми укладаємо з юридичними чи фізичними особамидоговори надання транспортних послуг. Так як у нас менше 20 автомобілів, то надані на бік послуги оподатковуються єдиним податком на поставлений дохід. Це випливає із пп. 6 п. 2 ст. 346.26 таки Податкового кодексу РФ. Виходить, що, крім загальних податків, підприємство має платити ЕНВД. Отже, вести роздільний облік двох видів діяльності - виробництва та транспортних послуг (п. 7 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ). При цьому наші регіональні податківці наполягають, що платити ЕНВД потрібно за повний місяць, навіть якщо організація працювала на "вменя" всього кілька днів. Тобто платити "поставлений" податок потрібно виходячи з базової прибутковості, що дорівнює 6000 руб. на місяць із кожного автомобіля.
У результаті сума "поставленого" податку в нашому випадку виходить настільки суттєвою, що перевищує прибуток від наданих транспортних послуг. Саме тому ми замислилися над тим, як уникнути ЕНВД.
Я пропоную простий та законний спосіб: замість договору на надання транспортних послуг укласти договір оренди автомобіля. Тобто вийде, що клієнти самі розвозять вантажі на орендованих в організації транспортних засобах. При цьому розмір орендної плати – це по суті вартість автотранспортної послуги.
Таким чином ми отримуємо від контрагентів ті самі гроші, але платити ЕНВД нам не доведеться. А прискіпливому інспектору можна навести таке обґрунтування. Щоб визначити, чи вважається та чи інша автотранспортна послуга, треба звернутися до Загальноукраїнського класифікатора послуг населенню (ОК 002-93). Саме на цей документ посилається Мінфін України в Листі від 25 травня 2005 р. N 03-06-05-04/142.
Всі види автотранспортних послуг перераховані у розділі Класифікатор 020000 "Транспортні послуги". Отже, щоб уникнути ЕНВД, достатньо зробити предметом договору таку послугу,яка не згадана у цьому розділі. Зокрема, не належить до транспортних послуг і, отже, не оподатковується ЕНВД оренда вантажних автомобілів без водія (код 8032039 Класифікатора). Отже, якщо власник машин уклав такий договір із клієнтом, то ЕНВД не буде.
Коментує Дмитро Волошин, провідний експерт журналу "Головбух":
- Хочу звернути увагу, що уникнути ЕНВС дозволить саме договір оренди транспортного засобу без екіпажу. Оскільки якщо у договорі буде зазначено, що фізичній особі автомобіль надано з водієм, то податківці можуть вимагати сплати "поставленого" податку. Адже тоді фірма, окрім надання автомобіля, надаватиме ще й послуги з керування транспортом. У такій ситуації інспектори можуть порахувати, що надано саме послугу з перевезення, і донарахувати ЕНВД. Заперечувати їхню вимогу, швидше за все, доведеться в суді. А арбітражна практика з цього питання поки що не склалася.
Коментує Олексій Сорокін, начальник відділу майнових та інших податків Мінфіну України:
- Запропонована схема справді допоможе заощадити на ЕНВД. Адже укладати договори оренди фірмі не заборонено – це є абсолютно законний спосіб. Природно, що отриману виручку треба включити до доходів при розрахунку прибуток. Щоправда, якщо фірма надає свої автомобілі клієнтам у найм, то керувати транспортом мають орендарі. Також протягом дії договору орендар несе витрати на ремонт автомобіля.